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Chapitre 3 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Quel principe comptable exige que les charges soient enregistrées dans la même période que les produits associés ? a) Principe du coût b) Principe de reconnaissance des revenus c) Principe de correspondance d) Principe de divulgation complète Réponse : c) Le principe de correspondance exige que les charges correspondent aux produits associés.

  2. Dans l'équation comptable élargie, les produits : a) Augmentent les actifs b) Diminuent les passifs c) Augmentent les capitaux propres d) Diminuent les charges Réponse : c) Les produits augmentent les capitaux propres, ce qui augmente le côté droit de l'équation.

  3. Quelle étape vient en premier dans le cycle comptable ? a) Reporter au grand livre b) Préparer une balance c) Identifier les transactions d) Passer les écritures d'ajustement Réponse : c) Identifier les transactions est la première étape du cycle comptable.

  4. Un débit sur un compte d'actif : a) Augmente l'actif b) Diminue l'actif c) N'a aucun effet d) Dépend de la transaction Réponse : a) Les débits augmentent les actifs (le solde normal est débit).

  5. Au Luxembourg, les registres comptables doivent être conservés pendant : a) 3 ans b) 5 ans c) 7 ans d) 10 ans Réponse : d) Le Luxembourg exige une conservation de 10 ans des registres comptables.

  6. Quelle classe PCN contient les comptes de trésorerie et bancaires ? a) Classe 3 b) Classe 4 c) Classe 5 d) Classe 6 Réponse : c) La classe 5 contient les comptes financiers (trésorerie et banques).

  7. Une balance équilibrée prouve : a) Toutes les transactions ont été enregistrées correctement b) Aucune erreur n'existe dans les registres comptables c) Les débits égalent les crédits mathématiquement d) Les états financiers sont précis Réponse : c) Une balance équilibrée prouve seulement l'exactitude mathématique, pas la justesse.

  8. Le solde normal pour les comptes de charges est : a) Débit b) Crédit c) L'un ou l'autre, selon la charge d) Zéro Réponse : a) Les charges ont un solde normal débit (les augmentations sont des débits).

  9. Au Luxembourg, la comptabilité en partie double est : a) Optionnelle pour les petites entreprises b) Recommandée mais non requise c) Requise par la loi pour toutes les entreprises d) Requise uniquement pour les grandes entreprises Réponse : c) La comptabilité en partie double est une exigence légale au Luxembourg.

  10. Lorsqu'une entreprise achète des stocks à crédit, quels comptes sont affectés ? a) Actifs et Charges b) Actifs et Passifs c) Passifs et Capitaux Propres d) Actifs et Produits Réponse : b) Les stocks (actif) augmentent et les fournisseurs (passif) augmentent.

Questions​

  1. Expliquez la différence entre le principe du coût et le principe de reconnaissance des revenus. Donnez un exemple de chacun.

  2. Décrivez l'équation comptable élargie. En quoi diffère-t-elle de l'équation de base, et pourquoi est-elle utile ?

  3. Listez et expliquez les quatre premières étapes du cycle comptable. Pourquoi chaque étape est-elle importante ?

  4. Expliquez les règles pour les débits et crédits. Utilisez l'aide-mémoire DEAD CLIC pour aider votre explication.

  5. Qu'est-ce qu'une écriture comptable ? Quelles informations doit-elle inclure ? Pourquoi les écritures comptables sont-elles importantes ?

  6. Décrivez comment reporter une écriture comptable aux comptes en T. Quel est l'objectif du report ?

  7. Qu'est-ce qu'une balance ? Que prouve-t-elle, et que ne prouve-t-elle pas ?

  8. Expliquez le système de numérotation des comptes PCN du Luxembourg. Comment les comptes sont-ils organisés, et pourquoi ce système est-il important ?

  9. Pourquoi la comptabilité en partie double est-elle requise par la loi au Luxembourg ? Quelles sont les conséquences de ne pas suivre cette exigence ?

  10. Une entreprise achète 5 000 € d'équipement, payant 2 000 € en espèces et signant un billet pour 3 000 €. Analysez cette transaction en montrant : a) Les comptes affectés b) Les écritures débit/crédit c) L'impact sur l'équation comptable d) Les numéros de comptes PCN

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Identifier les principes comptables

Pour chaque scénario, identifiez quel principe, hypothèse ou concept comptable s'applique :

a) Une entreprise enregistre l'équipement à son prix d'achat de 10 000 €, et non à sa valeur marchande actuelle de 12 000 € b) Une entreprise enregistre les revenus lorsque les services sont fournis, même si le paiement est reçu plus tard c) Une entreprise garde ses registres séparés des registres personnels du propriétaire d) Une entreprise enregistre les charges dans la même période que les produits qu'elles ont aidé à générer e) Une entreprise prépare des états financiers pour l'exercice clos le 31 décembre 2024

Problème A-2 : Équation comptable élargie

Pour chaque transaction, montrez l'impact sur l'équation comptable élargie :

a) Le propriétaire investit 25 000 € en espèces b) Achat de 8 000 € d'équipement contre espèces c) Gagner 3 000 € de revenus, recevant des espèces d) Payer 1 500 € de loyer e) Achat de 2 000 € de stocks à crédit

Problème A-3 : Écritures comptables

Préparez des écritures comptables pour les transactions suivantes (inclure les numéros de comptes PCN) :

a) Achat de 5 000 € d'équipement, payant en espèces b) Vendre des services pour 2 000 € au comptant (hors TVA), TVA 17% c) Achat de 1 500 € de stocks à crédit (hors TVA), TVA 17%, récupérable d) Payer 800 € de charges de salaires e) Payer 1 200 € au fournisseur pour un achat précédent

Problème A-4 : Comptes en T

Reportez les écritures comptables suivantes aux comptes en T et calculez les soldes :

Écriture comptable 1 :
510000 Trésorerie                €10,000
101000 Capital Social                         €10,000

Écriture comptable 2 :
223000 Équipement                €6,000
510000 Trésorerie                            €6,000

Écriture comptable 3 :
321000 Stocks                    €2,000
400000 Fournisseurs                          €2,000

Écriture comptable 4 :
510000 Trésorerie                €1,170
701000 Produits de services                  €1,000
430000 TVA à payer                              €170

Problème A-5 : Balance

À partir des comptes en T du Problème A-4, préparez une balance.

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Analyse complète des transactions

Analysez les transactions suivantes pour un restaurant luxembourgeois. Pour chaque transaction : a) Identifier les comptes affectés b) Déterminer débit/crédit c) Montrer l'impact sur l'équation comptable d) Préparer l'écriture comptable avec les comptes PCN e) Reporter aux comptes en T

Transactions :

  1. Le propriétaire investit 30 000 € en espèces
  2. Achat de 20 000 € d'équipement de cuisine, payant 5 000 € en espèces et 15 000 € en billet
  3. Achat de 3 000 € de stocks alimentaires à crédit (hors TVA), TVA 3%, récupérable
  4. Fournir des services de traiteur pour 2 000 € au comptant (hors TVA), TVA 17%
  5. Payer 2 500 € de charges de salaires
  6. Payer 1 000 € de loyer
  7. Payer 900 € au fournisseur pour un achat précédent
  8. Recevoir 500 € d'un client pour une vente à crédit précédente

Problème B-2 : Détection d'erreurs

Une balance montre les erreurs suivantes. Identifiez ce qui ne va pas et comment le corriger :

a) Le compte Trésorerie montre un solde créditeur de 5 000 € b) Le Chiffre d'affaires montre un solde débiteur de 10 000 € c) L'équipement acheté pour 8 000 € enregistré comme 800 € d) Le paiement de 1 200 € de loyer enregistré comme débit à Trésorerie et crédit à Loyer (les deux 1 200 €) e) La vente de 2 000 € enregistrée comme débit à Trésorerie 2 000 €, crédit à Chiffre d'affaires 200 €

Problème B-3 : Mapping des comptes PCN

Pour chaque transaction, identifiez les bons comptes PCN (numéro de compte et classe) :

a) Vente au comptant de marchandises b) Achat à crédit de stocks avec TVA récupérable c) Paiement de charges de services publics d) Achat d'un véhicule de livraison e) Réception d'un prêt bancaire f) Paiement de la TVA aux autorités fiscales g) Investissement du propriétaire h) Paiement des charges sociales

Problème B-4 : Analyse de conformité Luxembourg

Expliquez ce qu'une SARL luxembourgeoise doit faire pour se conformer aux exigences de comptabilité en partie double : a) Quels registres doivent être maintenus ? b) Quel format doit être utilisé ? c) Quelles exigences PCN doivent être suivies ? d) Combien de temps les registres doivent-ils être conservés ? e) Quelles sont les conséquences de la non-conformité ?

Problème complet​

Problème complet 3 : Cycle comptable complet - Étapes initiales

Mode Luxembourg SARL est un magasin de vêtements de détail à Luxembourg-Ville. Les transactions suivantes se sont produites en novembre 2024 :

1er novembre : Le propriétaire a investi 50 000 € en espèces pour démarrer l'entreprise.

3 novembre : Achat d'agencements de magasin pour 12 000 €, payant 4 000 € en espèces et signant un billet pour 8 000 €.

5 novembre : Achat de stocks pour 15 000 € à crédit auprès d'un fournisseur (hors TVA), TVA 17%, récupérable.

8 novembre : Vente de marchandises pour 8 000 € au comptant (hors TVA), TVA 17%. Le coût des marchandises vendues était de 5 000 €.

12 novembre : Paiement de 2 000 € de loyer pour le mois.

15 novembre : Vente de marchandises pour 6 000 € à crédit (hors TVA), TVA 17%. Le coût des marchandises vendues était de 3 500 €.

18 novembre : Paiement de 1 500 € de charges de salaires.

20 novembre : Paiement de 10 000 € au fournisseur pour l'achat de stocks précédent.

22 novembre : Réception de 4 000 € d'un client pour une vente à crédit précédente.

25 novembre : Paiement de 500 € de charges de services publics.

28 novembre : Achat de stocks supplémentaires pour 8 000 € au comptant (hors TVA), TVA 17%, récupérable.

Requis :

  1. Analysez chaque transaction en montrant : a) Les comptes affectés b) Les types de comptes c) Les augmentations/diminutions d) La détermination débit/crédit e) L'impact sur l'équation comptable

  2. Préparez des écritures comptables pour toutes les transactions. Inclure les numéros de comptes PCN et des descriptions appropriées.

  3. Reportez toutes les écritures comptables aux comptes en T. Calculez les soldes finaux.

  4. Préparez une balance au 30 novembre 2024.

  5. Vérifiez que : a) Le total des débits égale le total des crédits b) L'équation comptable est équilibrée c) Tous les comptes PCN sont correctement classés

  6. Identifiez quelles transactions affectent : a) Seulement le Bilan b) Seulement le Compte de Résultat c) Les deux états

  7. Expliquez comment cette entreprise se conforme aux exigences de comptabilité en partie double du Luxembourg.

Cas​

Cas 3-1 : Mise en place du système comptable

Marie a décidé de gérer elle-même la comptabilité de son restaurant au lieu d'utiliser un fiduciaire. Elle a acheté un logiciel comptable (Sage BOB) mais n'est pas sûre de comment le configurer correctement.

Questions pour analyse :

  1. Quels principes et hypothèses comptables Marie devrait-elle comprendre avant de configurer son système ?

  2. Comment Marie devrait-elle organiser son plan de comptes en utilisant le PCN ? Quels comptes aura-t-elle besoin pour un restaurant ?

  3. Quels documents sources Marie devrait-elle collecter et organiser ? Comment devrait-elle les stocker ?

  4. Quelles sont les exigences légales que Marie doit respecter pour maintenir les registres comptables au Luxembourg ?

  5. Quels sont les risques pour Marie de faire sa propre comptabilité ? Quand devrait-elle envisager une aide professionnelle ?

  6. Comment Marie peut-elle s'assurer qu'elle utilise correctement la comptabilité en partie double ?

Cas 3-2 : Détection et correction d'erreurs

La balance d'une PME luxembourgeoise n'est pas équilibrée. La différence est de 500 € (les débits dépassent les crédits). Le comptable a identifié plusieurs problèmes potentiels :

  • Une vente de 1 000 € a été enregistrée comme débit à Trésorerie 1 000 €, crédit à Chiffre d'affaires 100 €
  • Un paiement de charge de 500 € a été enregistré deux fois
  • L'achat d'équipement de 8 000 € a été enregistré comme 800 €
  • Un reçu de 200 € n'a pas été enregistré du tout

Questions pour analyse :

  1. Lesquelles de ces erreurs causeraient que la balance ne soit pas équilibrée ? Pourquoi ?

  2. Lesquelles de ces erreurs ne seraient PAS détectées par une balance ? Pourquoi ?

  3. Comment trouveriez-vous systématiquement la différence de 500 € ?

  4. Comment corrigeriez-vous chaque erreur une fois trouvée ?

  5. Quelles procédures pourraient empêcher ces types d'erreurs à l'avenir ?

  6. Quelles sont les implications si ces erreurs ne sont pas corrigées avant le dépôt des états financiers au RCS ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_03_solutions.md.