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3.2 Définir et décrire l'équation comptable élargie et sa relation avec l'analyse des transactions

L'équation comptable de base​

Nous avons appris au chapitre 2 que l'équation comptable fondamentale est :

Actifs = Passifs + Capitaux Propres

Cette équation doit toujours être équilibrée. Chaque transaction affecte cette équation, et comprendre comment est essentiel pour analyser les transactions.

L'équation comptable élargie​

Figure 3.2: Transaction Analysis Process

Step 1: Identify the Transaction
        │
        ↓
Step 2: Determine Accounts Affected
        │
        ↓
Step 3: Classify Each Account
        (Asset, Liability, Capitaux propres, Produits, Expense)
        │
        ↓
Step 4: Determine Increase or Decrease
        │
        ↓
Step 5: Apply Debit/Credit Rules
        (Actif/Charges: Increase = Debit)
        (Passif/Capitaux propres/Produits: Increase = Credit)
        │
        ↓
Step 6: Verify Equation Balance
        (Actif = Passif + Capitaux propres)
        │
        ↓
Step 7: Record in Journal

Texte alternatif : Flowchart showing the seven-step process for analyzing transactions: identify transaction, determine accounts affected, classify accounts, determine increase or decrease, apply debit/credit rules, verify equation balance, and record in journal.

L'équation comptable élargie décompose les capitaux propres en leurs composantes :

Actifs = Passifs + Capitaux Propres

Capitaux Propres = Capital Social + Bénéfices Reportés + Produits - Charges - Prélèvements

Par conséquent :

Actifs = Passifs + Capital Social + Bénéfices Reportés + Produits - Charges - Prélèvements

Composantes de l'équation élargie​

Actifs (Actif)​

Ressources possédées par l'entreprise ayant une valeur économique.

Exemples :

  • Trésorerie (510000)
  • Créances clients (410000)
  • Stocks (321000)
  • Équipement (223000)

Effet sur l'équation : Les actifs augmentent du côté gauche (débit), diminuent du côté droit (crédit).

Passifs (Passif)​

Obligations dues par l'entreprise.

Exemples :

  • Fournisseurs (400000)
  • TVA à payer (430000)
  • Emprunts bancaires (120000)

Effet sur l'équation : Les passifs augmentent du côté droit (crédit), diminuent du côté gauche (débit).

Capital Social (Capital Social)​

Investissement initial du propriétaire dans l'entreprise.

Compte PCN : 101000

Effet sur l'équation : Augmente les capitaux propres (crédit), diminue les capitaux propres (débit) si le capital est retourné.

Bénéfices Reportés (Bénéfices Reportés)​

Profits accumulés des périodes précédentes non distribués aux propriétaires.

Compte PCN : 104000

Effet sur l'équation : Augmente avec le résultat net (crédit), diminue avec la perte nette ou les distributions (débit).

Produits (Produits)​

Augmentations des capitaux propres résultant des opérations.

Comptes PCN : Classe 7 (700000-799999)

Effet sur l'équation : Augmente les capitaux propres (crédit), ce qui augmente le côté droit de l'équation.

Charges (Charges)​

Diminutions des capitaux propres résultant des opérations.

Comptes PCN : Classe 6 (600000-699999)

Effet sur l'équation : Diminue les capitaux propres (débit), ce qui diminue le côté droit de l'équation (ou augmente le côté gauche pour maintenir l'équilibre).

Prélèvements/Distributions​

Argent ou actifs retirés de l'entreprise par les propriétaires.

Effet sur l'équation : Diminue les capitaux propres (débit).

Utiliser l'équation élargie pour analyser les transactions​

Chaque transaction affecte au moins deux comptes, et l'équation doit toujours être équilibrée. Analysons des transactions courantes :

Transaction 1 : Investissement du propriétaire en espèces​

Transaction : Marie investit 10 000 € en espèces pour démarrer son restaurant.

Analyse :

  • Actifs (Trésorerie) augmentent de 10 000 €
  • Capitaux Propres (Capital Social) augmentent de 10 000 €

Impact sur l'équation :

Avant :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres
        €0    = €0        + €0

Après :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres
        €10,000 = €0        + €10,000

Comptes PCN :

  • Débit : 510000 Trésorerie (Classe 5)
  • Crédit : 101000 Capital Social (Classe 1)

Transaction 2 : Achat d'équipement à crédit​

Transaction : Le restaurant achète 15 000 € d'équipement, payant 5 000 € en espèces et devant 10 000 €.

Analyse :

  • Actifs (Équipement) augmentent de 15 000 €
  • Actifs (Trésorerie) diminuent de 5 000 €
  • Passifs (Fournisseurs) augmentent de 10 000 €

Impact sur l'équation :

Avant :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres
        €10,000 = €0        + €10,000

Après :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres
        €20,000 = €10,000   + €10,000
        (€15,000 équipement + €5,000 trésorerie)

Comptes PCN :

  • Débit : 223000 Équipement (Classe 2) €15,000
  • Crédit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €5,000
  • Crédit : 400000 Fournisseurs (Classe 4) €10,000

Transaction 3 : Fournir des services contre espèces​

Transaction : Le restaurant gagne 1 200 € de revenus, recevant des espèces.

Analyse :

  • Actifs (Trésorerie) augmentent de 1 200 €
  • Produits augmentent de 1 200 € (ce qui augmente les capitaux propres)

Impact sur l'équation :

Avant :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres
        €20,000 = €10,000   + €10,000

Après :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres + Produits
        €21,200 = €10,000   + €10,000 + €1,200

Comptes PCN :

  • Débit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €1,200
  • Crédit : 701000 Chiffre d'affaires (Classe 7) €1,200

Transaction 4 : Payer des charges​

Transaction : Le restaurant paie 800 € de loyer.

Analyse :

  • Actifs (Trésorerie) diminuent de 800 €
  • Charges augmentent de 800 € (ce qui diminue les capitaux propres)

Impact sur l'équation :

Avant :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres + Produits - Charges
        €21,200 = €10,000   + €10,000 + €1,200  - €0

Après :  Actifs = Passifs + Capitaux Propres + Produits - Charges
        €20,400 = €10,000   + €10,000 + €1,200  - €800

Comptes PCN :

  • Débit : 612000 Loyer (Classe 6) €800
  • Crédit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €800

Débits et crédits​

Comprendre les débits et crédits est essentiel pour enregistrer les transactions :

Débit (Débit) :

  • Côté gauche d'un compte
  • Augmente : Actifs, Charges
  • Diminue : Passifs, Capitaux Propres, Produits

Crédit (Crédit) :

  • Côté droit d'un compte
  • Augmente : Passifs, Capitaux Propres, Produits
  • Diminue : Actifs, Charges

Aide-mémoire : DEAD CLIC

  • DEbit : Expenses (Charges), Assets (Actifs), Drawings (Prélèvements)
  • CRedit : Liabilities (Passifs), Income (Produits), Capital (Capitaux Propres)

Note de conformité Luxembourg​

Au Luxembourg, toutes les transactions doivent être enregistrées en utilisant la comptabilité en partie double. C'est une exigence légale sous le Code de Commerce. Chaque transaction doit avoir :

  • Au moins un débit
  • Au moins un crédit
  • Total débits = Total crédits
  • Classification appropriée des comptes PCN

Réfléchissez-y​

Une entreprise luxembourgeoise achète des stocks pour 5 000 €, payant 2 000 € en espèces et devant 3 000 €. En utilisant l'équation comptable élargie, montrez comment cette transaction affecte les actifs, passifs et capitaux propres. Quels comptes PCN sont impliqués ?