3.4 Analyser les transactions commerciales en utilisant l'équation comptable et montrer l'impact sur les états financiers
Cadre d'analyse des transactions
Pour analyser correctement les transactions, suivez cette approche systématique :
- Identifier la transaction et le document source
- Déterminer les comptes affectés (au moins deux)
- Classifier chaque compte (actif, passif, capitaux propres, produit, charge)
- Déterminer l'augmentation ou la diminution pour chaque compte
- Appliquer les règles débit/crédit
- Vérifier que l'équation est équilibrée
- Identifier les comptes PCN
Exemples complets de transactions
Analysons une série de transactions pour le restaurant de Marie, montrant l'impact sur l'équation comptable et les états financiers.
Position de départ
Bilan, 1er novembre 2024 :
Actifs = Passifs + Capitaux Propres
€10,000 = €0 + €10,000
(Trésorerie) (Capital Social)
Transaction 1 : Achat d'équipement
Transaction : Le restaurant achète 15 000 € d'équipement de cuisine, payant 5 000 € en espèces et signant un billet pour 10 000 €.
Analyse :
- Équipement (Actif) augmente : +€15,000
- Trésorerie (Actif) diminue : -€5,000
- Billets à payer (Passif) augmente : +€10,000
Impact sur l'équation :
Avant : €10,000 = €0 + €10,000
Après : €20,000 = €10,000 + €10,000
(€15,000 équipement + €5,000 trésorerie)
Comptes PCN :
- Débit : 223000 Équipement (Classe 2) €15,000
- Crédit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €5,000
- Crédit : 120000 Billets à payer (Classe 1) €10,000
Impact sur les états financiers :
- Bilan : Actifs augmentent (équipement), Trésorerie diminue, Passifs augmentent
- Compte de résultat : Aucun impact (pas de produit ou charge)
Transaction 2 : Achat de stocks à crédit
Transaction : Le restaurant achète 2 000 € de stocks alimentaires à crédit auprès d'un fournisseur.
Analyse :
- Stocks (Actif) augmentent : +€2,000
- Fournisseurs (Passif) augmentent : +€2,000
Impact sur l'équation :
Avant : €20,000 = €10,000 + €10,000
Après : €22,000 = €12,000 + €10,000
Comptes PCN :
- Débit : 321000 Stocks (Classe 3) €2,000
- Crédit : 400000 Fournisseurs (Classe 4) €2,000
Impact sur les états financiers :
- Bilan : Actifs augmentent, Passifs augmentent
- Compte de résultat : Aucun impact (les stocks sont un actif, pas une charge jusqu'à la vente)
Transaction 3 : Fournir des services contre espèces (avec TVA)
Transaction : Le restaurant fournit des services de traiteur pour 1 000 €, recevant des espèces. Le taux de TVA est de 17%.
Analyse :
- Trésorerie (Actif) augmente : +€1,170 (€1,000 + €170 TVA)
- Produits de services (Produit, augmente Capitaux Propres) augmente : +€1,000
- TVA à payer (Passif) augmente : +€170
Impact sur l'équation :
Avant : €22,000 = €12,000 + €10,000
Après : €23,170 = €12,170 + €11,000
(Les produits augmentent les capitaux propres)
Comptes PCN :
- Débit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €1,170
- Crédit : 701000 Produits de services (Classe 7) €1,000
- Crédit : 430000 TVA à payer (Classe 4) €170
Impact sur les états financiers :
- Bilan : Actifs augmentent, Passifs (TVA) augmentent, Capitaux Propres augmentent
- Compte de résultat : Produits augmentent (affecte le résultat net)
Transaction 4 : Payer les salaires
Transaction : Le restaurant paie 3 000 € de salaires aux employés.
Analyse :
- Trésorerie (Actif) diminue : -€3,000
- Charges de salaires (Charge, diminue Capitaux Propres) augmente : +€3,000
Impact sur l'équation :
Avant : €23,170 = €12,170 + €11,000
Après : €20,170 = €12,170 + €8,000
(Les charges diminuent les capitaux propres)
Comptes PCN :
- Débit : 620000 Charges de salaires (Classe 6) €3,000
- Crédit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €3,000
Impact sur les états financiers :
- Bilan : Actifs diminuent, Capitaux Propres diminuent
- Compte de résultat : Charges augmentent (diminuent le résultat net)
Transaction 5 : Payer les fournisseurs
Transaction : Le restaurant paie 1 500 € au fournisseur pour l'achat de stocks précédent.
Analyse :
- Trésorerie (Actif) diminue : -€1,500
- Fournisseurs (Passif) diminue : -€1,500
Impact sur l'équation :
Avant : €20,170 = €12,170 + €8,000
Après : €18,670 = €10,670 + €8,000
Comptes PCN :
- Débit : 400000 Fournisseurs (Classe 4) €1,500
- Crédit : 510000 Trésorerie (Classe 5) €1,500
Impact sur les états financiers :
- Bilan : Actifs diminuent, Passifs diminuent
- Compte de résultat : Aucun impact (paiement d'un passif, pas une charge)
Résumé des impacts des transactions
| Transaction | Actifs | Passifs | Capitaux Propres | Produits | Charges |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Achat d'équipement | +€10,000 | +€10,000 | - | - | - |
| 2. Achat de stocks | +€2,000 | +€2,000 | - | - | - |
| 3. Fournir des services | +€1,170 | +€170 | +€1,000 | +€1,000 | - |
| 4. Payer les salaires | -€3,000 | - | -€3,000 | - | +€3,000 |
| 5. Payer les fournisseurs | -€1,500 | -€1,500 | - | - | - |
| Changement net | +€8,670 | +€670 | -€2,000 | +€1,000 | +€3,000 |
Équation finale :
€18,670 = €10,670 + €8,000
Actifs = Passifs + Capitaux Propres ✓
Considérations TVA Luxembourg
Lors de l'analyse des transactions au Luxembourg, toujours considérer la TVA :
Transactions de vente :
- Enregistrer les produits (hors TVA)
- Enregistrer la TVA à payer (430000)
- Le total espèces/créances inclut la TVA
Transactions d'achat :
- Enregistrer la charge/actif (hors TVA si récupérable)
- Enregistrer la TVA récupérable (431000) si l'entreprise peut récupérer la TVA
- Le total espèces/payables inclut la TVA
Réfléchissez-y
Une entreprise luxembourgeoise vend des marchandises pour 5 000 € (hors TVA) à crédit. Le taux de TVA est de 17%. Analysez cette transaction en montrant : a) Les comptes affectés b) Les écritures débit/crédit c) L'impact sur l'équation comptable d) Les numéros de comptes PCN