3.4 Geschäftstransaktionen mit der Bilanzgleichung analysieren und Auswirkungen auf Finanzberichte zeigen
Transaktionsanalyse-Rahmen
Um Transaktionen ordnungsgemäß zu analysieren, folgen Sie diesem systematischen Ansatz:
- Transaktion identifizieren und Beleg
- Betroffene Konten bestimmen (mindestens zwei)
- Jedes Konto klassifizieren (Vermögen, Verbindlichkeit, Eigenkapital, Ertrag, Aufwand)
- Erhöhung oder Verringerung für jedes Konto bestimmen
- Soll/Haben-Regeln anwenden
- Überprüfen, dass Gleichung ausgeglichen ist
- PCN-Konten identifizieren
Umfassende Transaktionsbeispiele
Analysieren wir eine Reihe von Transaktionen für Maries Restaurant und zeigen die Auswirkungen auf die Bilanzgleichung und Finanzberichte.
Ausgangsposition
Bilanz, 1. November 2024:
Vermögen = Verbindlichkeiten + Eigenkapital
€10,000 = €0 + €10,000
(Kasse) (Grundkapital)
Transaktion 1: Ausstattungskauf
Transaktion: Restaurant kauft 15.000 € Küchenausstattung, zahlt 5.000 € bar und unterschreibt einen Wechsel für 10.000 €.
Analyse:
- Ausstattung (Vermögen) erhöht sich: +€15,000
- Kasse (Vermögen) verringert sich: -€5,000
- Wechselverbindlichkeiten (Verbindlichkeit) erhöhen sich: +€10,000
Auswirkung auf die Gleichung:
Vorher: €10,000 = €0 + €10,000
Nachher: €20,000 = €10,000 + €10,000
(€15,000 Ausstattung + €5,000 Kasse)
PCN-Konten:
- Soll: 223000 Ausstattung (Klasse 2) €15,000
- Haben: 510000 Kasse (Klasse 5) €5,000
- Haben: 120000 Wechselverbindlichkeiten (Klasse 1) €10,000
Auswirkung auf Finanzberichte:
- Bilanz: Vermögen erhöht sich (Ausstattung), Kasse verringert sich, Verbindlichkeiten erhöhen sich
- Gewinn- und Verlustrechnung: Keine Auswirkung (keine Erträge oder Aufwendungen)
Transaktion 2: Vorratskauf auf Kredit
Transaktion: Restaurant kauft 2.000 € Lebensmittelvorräte auf Kredit von einem Lieferanten.
Analyse:
- Vorräte (Vermögen) erhöhen sich: +€2,000
- Lieferanten (Verbindlichkeit) erhöhen sich: +€2,000
Auswirkung auf die Gleichung:
Vorher: €20,000 = €10,000 + €10,000
Nachher: €22,000 = €12,000 + €10,000
PCN-Konten:
- Soll: 321000 Vorräte (Klasse 3) €2,000
- Haben: 400000 Lieferanten (Klasse 4) €2,000
Auswirkung auf Finanzberichte:
- Bilanz: Vermögen erhöht sich, Verbindlichkeiten erhöhen sich
- Gewinn- und Verlustrechnung: Keine Auswirkung (Vorräte sind Vermögen, nicht Aufwand bis zum Verkauf)
Transaktion 3: Dienstleistungen gegen Bargeld erbringen (mit MwSt)
Transaktion: Restaurant erbringt Catering-Dienstleistungen für 1.000 €, erhält Bargeld. MwSt-Satz beträgt 17%.
Analyse:
- Kasse (Vermögen) erhöht sich: +€1,170 (€1,000 + €170 MwSt)
- Dienstleistungserlöse (Ertrag, erhöht Eigenkapital) erhöhen sich: +€1,000
- MwSt-Verbindlichkeit (Verbindlichkeit) erhöht sich: +€170
Auswirkung auf die Gleichung:
Vorher: €22,000 = €12,000 + €10,000
Nachher: €23,170 = €12,170 + €11,000
(Erträge erhöhen Eigenkapital)
PCN-Konten:
- Soll: 510000 Kasse (Klasse 5) €1,170
- Haben: 701000 Dienstleistungserlöse (Klasse 7) €1,000
- Haben: 430000 MwSt-Verbindlichkeit (Klasse 4) €170
Auswirkung auf Finanzberichte:
- Bilanz: Vermögen erhöht sich, Verbindlichkeiten (MwSt) erhöhen sich, Eigenkapital erhöht sich
- Gewinn- und Verlustrechnung: Erträge erhöhen sich (beeinflusst Nettoergebnis)
Transaktion 4: Gehälter zahlen
Transaktion: Restaurant zahlt 3.000 € Gehälter an Mitarbeiter.
Analyse:
- Kasse (Vermögen) verringert sich: -€3,000
- Gehaltsaufwand (Aufwand, verringert Eigenkapital) erhöht sich: +€3,000
Auswirkung auf die Gleichung:
Vorher: €23,170 = €12,170 + €11,000
Nachher: €20,170 = €12,170 + €8,000
(Aufwendungen verringern Eigenkapital)
PCN-Konten:
- Soll: 620000 Gehaltsaufwand (Klasse 6) €3,000
- Haben: 510000 Kasse (Klasse 5) €3,000
Auswirkung auf Finanzberichte:
- Bilanz: Vermögen verringert sich, Eigenkapital verringert sich
- Gewinn- und Verlustrechnung: Aufwendungen erhöhen sich (verringern Nettoergebnis)
Transaktion 5: Lieferanten zahlen
Transaktion: Restaurant zahlt 1.500 € an Lieferanten für vorherigen Vorratskauf.
Analyse:
- Kasse (Vermögen) verringert sich: -€1,500
- Lieferanten (Verbindlichkeit) verringert sich: -€1,500
Auswirkung auf die Gleichung:
Vorher: €20,170 = €12,170 + €8,000
Nachher: €18,670 = €10,670 + €8,000
PCN-Konten:
- Soll: 400000 Lieferanten (Klasse 4) €1,500
- Haben: 510000 Kasse (Klasse 5) €1,500
Auswirkung auf Finanzberichte:
- Bilanz: Vermögen verringert sich, Verbindlichkeiten verringern sich
- Gewinn- und Verlustrechnung: Keine Auswirkung (Zahlung einer Verbindlichkeit, nicht Aufwand)
Zusammenfassung der Transaktionsauswirkungen
| Transaktion | Vermögen | Verbindlichkeiten | Eigenkapital | Erträge | Aufwendungen |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Ausstattungskauf | +€10,000 | +€10,000 | - | - | - |
| 2. Vorratskauf | +€2,000 | +€2,000 | - | - | - |
| 3. Dienstleistungen erbringen | +€1,170 | +€170 | +€1,000 | +€1,000 | - |
| 4. Gehälter zahlen | -€3,000 | - | -€3,000 | - | +€3,000 |
| 5. Lieferanten zahlen | -€1,500 | -€1,500 | - | - | - |
| Nettoänderung | +€8,670 | +€670 | -€2,000 | +€1,000 | +€3,000 |
Endgleichung:
€18,670 = €10,670 + €8,000
Vermögen = Verbindlichkeiten + Eigenkapital ✓
Luxemburgische MwSt-Überlegungen
Bei der Analyse von Transaktionen in Luxemburg immer MwSt berücksichtigen:
Verkaufstransaktionen:
- Erträge erfassen (netto MwSt)
- MwSt-Verbindlichkeit (430000) erfassen
- Gesamt Bargeld/Forderungen enthält MwSt
Kauftransaktionen:
- Aufwand/Vermögen erfassen (netto MwSt, wenn abzugsfähig)
- MwSt-Vorsteuer (431000) erfassen, wenn Unternehmen MwSt abziehen kann
- Gesamt Bargeld/Verbindlichkeiten enthält MwSt
Denken Sie nach
Ein luxemburgisches Unternehmen verkauft Waren für 5.000 € (netto MwSt) auf Kredit. MwSt-Satz beträgt 17%. Analysieren Sie diese Transaktion und zeigen Sie: a) Betroffene Konten b) Soll/Haben-Buchungen c) Auswirkung auf Bilanzgleichung d) PCN-Kontonummern