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Chapitre 9 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Le principe de comptabilisation des revenus stipule que les revenus doivent être comptabilisés :
    a) Lorsque la trésorerie est reçue
    b) Lorsqu'ils sont gagnés
    c) Lorsque la facture est envoyée
    d) Lorsque le client commande
    Réponse : b) Les revenus sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés (biens livrés ou services exécutés).

  2. La méthode de provision pour les comptes irrécouvrables :
    a) Radie les comptes lorsqu'ils deviennent irrécouvrables
    b) Estime les comptes irrécouvrables et crée une provision
    c) Utilisée uniquement pour les grands comptes
    d) Non autorisée au Luxembourg
    Réponse : b) La méthode de provision estime les comptes irrécouvrables et crée un compte de provision.

  3. La rotation des créances clients est calculée comme suit :
    a) Créances moyennes ÷ Ventes à crédit nettes
    b) Ventes à crédit nettes ÷ Créances moyennes
    c) Ventes totales ÷ Créances
    d) Créances ÷ Ventes
    Réponse : b) Rotation des créances clients = Ventes à crédit nettes ÷ Créances clients moyennes.

  4. Quel compte PCN est utilisé pour les Créances clients - Clients ?
    a) 400000
    b) 410000
    c) 420000
    d) 430000

    Réponse : b) 410000 est Créances clients - Clients (Classe 4).

  5. Lorsqu'une créance client devient irrécouvrable et est radiée :
    a) Les Charges de créances douteuses sont augmentées
    b) La Provision pour créances douteuses est diminuée
    c) Les Créances clients sont diminuées
    d) Les deux b et c
    Réponse : d) La Provision pour créances douteuses et les Créances clients sont toutes deux diminuées.

  6. Les effets à recevoir diffèrent des créances clients en ce que les effets à recevoir :
    a) Sont informels
    b) N'incluent généralement pas d'intérêts
    c) Sont des promesses écrites formelles avec intérêts
    d) Sont toujours à court terme
    Réponse : c) Les effets à recevoir sont des promesses écrites formelles de paiement, généralement avec intérêts.

  7. La méthode d'échéancier des créances est une :
    a) Approche du bilan
    b) Approche du compte de résultat
    c) Méthode de radiation directe
    d) Méthode de comptabilité de caisse
    Réponse : a) L'échéancier des créances est une approche du bilan pour estimer les créances douteuses.

  8. La TVA sur une vente à crédit est comptabilisée :
    a) Lorsque la trésorerie est reçue
    b) Lorsque la vente est effectuée
    c) Lorsque le compte est recouvré
    d) Lorsque le compte est radié
    Réponse : b) La TVA est comptabilisée lorsque la vente est effectuée (revenus comptabilisés).

  9. La période moyenne de recouvrement est calculée comme suit :
    a) 365 ÷ Rotation des créances clients
    b) Rotation des créances clients ÷ 365
    c) Créances ÷ Ventes × 365
    d) Ventes ÷ Créances × 365
    Réponse : a) Période moyenne de recouvrement = 365 Jours ÷ Rotation des créances clients.

  10. Au Luxembourg, la TVA sur un compte irrécouvrable :
    a) Est toujours perdue
    b) Peut être récupérable avec une documentation appropriée
    c) N'est jamais récupérable
    d) N'est récupérable que pour les grands montants
    Réponse : b) La TVA peut être récupérable sur les comptes irrécouvrables avec une documentation appropriée et en suivant les règles de TVA du Luxembourg.

Questions​

  1. Expliquez le principe de comptabilisation des revenus. Comment s'applique-t-il aux ventes à crédit et aux créances clients ?

  2. Comparez la méthode de radiation directe et la méthode de provision pour les comptes irrécouvrables. Pourquoi la méthode de provision est-elle préférée ?

  3. Expliquez l'approche du bilan (méthode d'échéancier) pour estimer les créances douteuses. Comment est-elle calculée ?

  4. Qu'est-ce que la rotation des créances clients ? Comment est-elle calculée, et qu'indique-t-elle sur la gestion des créances ?

  5. Comment les effets à recevoir diffèrent-ils des créances clients ? Quand une entreprise pourrait-elle utiliser des effets à recevoir ?

  6. Expliquez comment la TVA est gérée lorsqu'une créance client devient irrécouvrable au Luxembourg. Quelle documentation est requise ?

  7. Quelles sont les classifications de comptes PCN pour les créances au Luxembourg ? Comment les comptes clients sont-ils gérés ?

  8. Comment la gestion des créances peut-elle être améliorée ? Quelles stratégies aident à réduire la période moyenne de recouvrement ?

  9. Expliquez la méthode du pourcentage d'achèvement pour les projets à long terme. Quand est-elle utilisée ?

  10. Quels sont les autres types de créances en plus des créances clients ? Donnez des exemples et expliquez comment elles sont comptabilisées.

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Enregistrement des ventes à crédit

Enregistrez les ventes à crédit suivantes avec les comptes PCN appropriés : a) Vente à crédit €2,000 (hors TVA), TVA 17%, au Client A b) Vente à crédit €1,500 (hors TVA), TVA 3%, au Client B c) Recouvrement de €2,340 du Client A

Problème A-2 : Méthode de provision - Approche du compte de résultat

Une entreprise a des ventes à crédit de €100,000 et estime les créances douteuses à 2% des ventes à crédit. Le compte de provision a un solde créditeur de €500. Préparez l'écriture d'ajustement.

Problème A-3 : Méthode de provision - Approche du bilan

Préparez un échéancier et calculez la provision nécessaire :

Créances :

  • Courant : €10,000
  • 1-30 jours : €5,000
  • 31-60 jours : €3,000
  • Plus de 60 jours : €2,000

Irrécouvrable estimé :

  • Courant : 1%
  • 1-30 jours : 3%
  • 31-60 jours : 10%
  • Plus de 60 jours : 25%

Solde de provision actuel : €300 crédit

Problème A-4 : Rotation des créances clients

Calculez la rotation des créances clients et la période moyenne de recouvrement :

  • Ventes à crédit nettes : €120,000
  • Créances initiales : €15,000
  • Créances finales : €25,000

Problème A-5 : Radiation des comptes

Une entreprise radie le compte du Client C de €800. Plus tard, le Client C paie €500. Enregistrez les deux transactions.

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Cycle complet des créances

Une entreprise luxembourgeoise a les transactions suivantes :

  1. Ventes à crédit : €50,000 (hors TVA), TVA 17%
  2. Recouvrements : €40,000
  3. Radiations : €1,000
  4. Récupérations : €200

Requis : a) Enregistrez toutes les transactions b) Calculez les créances finales c) Estimez les créances douteuses en utilisant l'approche du compte de résultat (2% des ventes) d) Préparez l'écriture d'ajustement e) Montrez la présentation au bilan

Problème B-2 : Analyse d'échéancier et provision

Préparez une analyse d'échéancier complète et le calcul de la provision :

Échéancier :

  • Client A : €5,000 (courant)
  • Client B : €3,000 (30 jours)
  • Client C : €2,000 (45 jours)
  • Client D : €1,000 (90 jours)

Irrécouvrable estimé :

  • Courant : 2%
  • 1-30 : 5%
  • 31-60 : 15%
  • 60+ : 30%

Provision actuelle : €400 crédit

Requis : a) Calculez l'irrécouvrable estimé b) Préparez l'écriture d'ajustement c) Montrez les créances nettes au bilan

Problème B-3 : Effets à recevoir

Un client signe un effet de 90 jours pour €10,000 à 6% d'intérêt le 1er novembre.

Requis : a) Enregistrez l'effet
b) Comptabilisez les intérêts au 31 décembre
c) Enregistrez le recouvrement à l'échéance (30 janvier)
d) Calculez les intérêts totaux

Problème B-4 : TVA sur les créances douteuses

Une entreprise luxembourgeoise radie un compte de €1,170 (€1,000 + €170 TVA). La TVA est récupérable.

Requis : a) Enregistrez la radiation b) Enregistrez la récupération de TVA c) Expliquez l'impact sur la déclaration de TVA

Problème complet​

Problème complet 9 : Gestion complète des créances

Mode Luxembourg SARL doit comptabiliser correctement les créances et les créances douteuses. L'entreprise a les informations suivantes pour l'année terminée le 31 décembre 2024 :

Soldes initiaux (1er janvier 2024) :

  • Créances clients : €20,000
  • Provision pour créances douteuses : €600 (crédit)

Transactions pendant l'année :

  • Ventes à crédit : €200,000 (hors TVA), TVA 17%
  • Recouvrements : €180,000
  • Radiations : €2,500
  • Récupérations : €500

Analyse d'échéancier (31 décembre 2024) :

  • Courant : €25,000
  • 1-30 jours : €8,000
  • 31-60 jours : €4,000
  • Plus de 60 jours : €3,000

Pourcentages irrécouvrables estimés :

  • Courant : 2%
  • 1-30 jours : 5%
  • 31-60 jours : 15%
  • Plus de 60 jours : 30%

Requis :

  1. Enregistrez toutes les transactions :
    a) Ventes à crédit avec TVA
    b) Recouvrements
    c) Radiations
    d) Récupérations

  2. Calculez les créances finales :
    a) Créances brutes
    b) En utilisant la méthode d'échéancier, calculez la provision requise
    c) Solde de provision actuel (après radiations et récupérations)
    d) Ajustement requis

  3. Préparez l'écriture d'ajustement :
    a) Ajustez la provision au montant requis
    b) Montrez le calcul

  4. Présentation des états financiers :
    a) Montrez les créances clients au bilan
    b) Montrez les charges de créances douteuses au compte de résultat

  5. Analyse de la gestion des créances :
    a) Calculez la rotation des créances clients
    b) Calculez la période moyenne de recouvrement
    c) Interprétez les résultats
    d) Recommandez des améliorations

  6. Conformité luxembourgeoise :
    a) Expliquez les classifications de comptes PCN utilisées
    b) Expliquez la gestion de la TVA sur les créances douteuses
    c) Expliquez les exigences de documentation
    d) Expliquez les implications fiscales

Cas​

Cas 9-1 : Gestion du risque de crédit

Le restaurant de Marie a commencé à offrir du crédit aux clients corporatifs. Certains clients paient à temps, mais d'autres sont lents à payer. Marie s'inquiète des créances douteuses.

Situation actuelle :

  • 20 clients corporatifs
  • Ventes à crédit mensuelles moyennes : €15,000
  • Certains clients prennent 60-90 jours pour payer
  • Un client n'a pas payé depuis 120 jours (€2,000)

Questions pour l'analyse :

  1. Quelles politiques de crédit Marie devrait-elle mettre en place ?

  2. Comment Marie devrait-elle estimer les créances douteuses ? Quelle méthode est la plus appropriée ?

  3. Que devrait faire Marie concernant le compte en souffrance de 120 jours ?

  4. Comment Marie peut-elle améliorer les procédures de recouvrement ?

  5. Quels contrôles internes sont nécessaires pour les créances ?

  6. Comment Marie devrait-elle gérer la TVA sur les comptes potentiellement irrécouvrables ?

Cas 9-2 : Préoccupations concernant la gestion des résultats

Un propriétaire d'entreprise est sous pression pour atteindre les objectifs de profit. Le propriétaire envisage de manipuler les estimations de créances douteuses pour augmenter les résultats déclarés.

Situation :

  • Estimation actuelle de créances douteuses : 3% des ventes
  • Le propriétaire veut réduire à 1% pour augmenter les résultats
  • Aucun changement dans l'expérience réelle de recouvrement
  • L'entreprise a été stable

Questions pour l'analyse :

  1. Est-il éthique de réduire l'estimation de créances douteuses dans cette situation ?

  2. Quelles sont les conséquences de sous-estimer les créances douteuses ?

  3. Comment cela affecterait-il les états financiers ?

  4. Que chercheraient les auditeurs ?

  5. Quelles sont les implications légales et réglementaires au Luxembourg ?

  6. Que devrait faire le propriétaire à la place ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_09_solutions.md.