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9.7 Expliquer comment les effets à recevoir et les créances clients diffèrent

Effets à recevoir vs. Créances clients​

Créances clients :

  • Arrangement de crédit informel
  • Généralement à court terme (30-60 jours)
  • Aucune promesse écrite de paiement
  • Pas d'intérêts généralement
  • Basé sur une facture

Effets à recevoir :

  • Promesse écrite formelle de paiement
  • Généralement à plus long terme
  • Billet à ordre écrit
  • Généralement inclut des intérêts
  • Plus juridiquement exécutoire

Effets à recevoir​

Qu'est-ce qu'un effet à recevoir ?

Un effet à recevoir est une promesse écrite par un client de payer un montant spécifique d'argent à une date future spécifique, généralement avec intérêts.

Composants :

  • Principal : Montant emprunté
  • Taux d'intérêt : Taux d'intérêt annuel
  • Date d'échéance : Date à laquelle le paiement est dû
  • Souscripteur : Personne/entreprise qui promet de payer
  • Bénéficiaire : Personne/entreprise qui recevra le paiement

Comptabilisation des effets à recevoir​

Enregistrement d'un effet :

Exemple :

  • Le client signe un effet de €5,000
  • Taux d'intérêt : 6% par an
  • Échéance : 90 jours
  • Date : 1er novembre

Écriture de journal :

411000 Effets à recevoir           €5,000
410000 Créances clients                                €5,000
Pour convertir la créance client en effet à recevoir

Compte PCN :

  • 411000 : Effets à recevoir (Classe 4)

Calcul des intérêts​

Formule d'intérêt simple : Intérêts = Principal × Taux × Temps

Temps en années :

  • 90 jours = 90/365 = 0,2466 années

Exemple :

  • Principal : €5,000
  • Taux : 6%
  • Temps : 90 jours (0,2466 années)
  • Intérêts : €5,000 × 0,06 × 0,2466 = €73,98

Comptabilisation des intérêts​

À la fin de la période (si l'effet n'est pas encore dû) :

Exemple :

  • Effet daté du 1er novembre
  • Fin d'année : 31 décembre
  • Intérêts comptabilisés : 60 jours

Calcul :

  • Intérêts : €5,000 × 0,06 × (60/365) = €49,32

Écriture de journal :

423000 Intérêts à recevoir        €49,32
730000 Revenus d'intérêts                        €49,32
Pour comptabiliser les intérêts sur l'effet à recevoir

Recouvrement de l'effet à l'échéance​

Lorsque l'effet est payé :

Exemple :

  • Effet arrive à échéance le 30 janvier
  • Principal : €5,000
  • Intérêts totaux : €73,98
  • Total reçu : €5,073,98

Écriture de journal :

510000 Trésorerie                        €5,073,98
411000 Effets à recevoir                                €5,000
423000 Intérêts à recevoir                              €49,32
730000 Revenus d'intérêts                                €24,66
Pour enregistrer le recouvrement de l'effet à l'échéance

Note : Les Intérêts à recevoir avaient €49,32, les intérêts restants (€24,66) sont comptabilisés lors du recouvrement.

Effets non honorés​

Si l'effet n'est pas payé :

Exemple :

  • Effet de €5,000 non payé à l'échéance

Écriture de journal :

410000 Créances clients        €5,073,98
411000 Effets à recevoir                                €5,000
423000 Intérêts à recevoir                              €49,32
730000 Revenus d'intérêts                                €24,66
Pour enregistrer l'effet non honoré

Note : Reconvertir en créances clients et poursuivre les efforts de recouvrement.

Considérations luxembourgeoises​

Effets à recevoir :

  • Moins courants pour les PME
  • Peuvent être utilisés pour des montants plus importants
  • Plus formels que les créances clients
  • Meilleure protection juridique
  • Les revenus d'intérêts sont imposables

Note de conformité luxembourgeoise​

Les effets à recevoir au Luxembourg doivent :

  • Être correctement classés (PCN Classe 4)
  • Les revenus d'intérêts sont imposables
  • Doivent comptabiliser les intérêts correctement
  • Doivent maintenir une documentation appropriée
  • Doivent se conformer aux règlements sur les taux d'intérêt

Réfléchir​

Quand une entreprise pourrait-elle préférer un effet à recevoir plutôt qu'une créance client ? Quels sont les avantages et les inconvénients de chacun ?