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9.7 Erklären, wie sich Wechselforderungen und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen unterscheiden

Wechselforderungen vs. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen​

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen :

  • Informelle Kreditvereinbarung
  • Normalerweise kurzfristig (30-60 Tage)
  • Keine schriftliche Zahlungsversprechen
  • Normalerweise keine Zinsen
  • Basierend auf Rechnung

Wechselforderungen :

  • Formelles schriftliches Zahlungsversprechen
  • Normalerweise längerfristig
  • Schriftlicher Schuldschein
  • Normalerweise mit Zinsen
  • Rechtlich besser durchsetzbar

Wechselforderungen​

Was ist eine Wechselforderung ?

Eine Wechselforderung ist ein schriftliches Versprechen eines Kunden, einen bestimmten Geldbetrag an einem bestimmten zukünftigen Datum zu zahlen, normalerweise mit Zinsen.

Komponenten :

  • Kapital : Geliehener Betrag
  • Zinssatz : Jährlicher Zinssatz
  • Fälligkeitsdatum : Datum, an dem Zahlung fällig ist
  • Aussteller : Person/Unternehmen, das zu zahlen verspricht
  • Empfänger : Person/Unternehmen, das Zahlung erhält

Buchhaltung für Wechselforderungen​

Erfassung eines Wechsels :

Beispiel :

  • Kunde unterschreibt Wechsel für €5,000
  • Zinssatz : 6% pro Jahr
  • Fälligkeit : 90 Tage
  • Datum : 1. November

Journalbuchung :

411000 Wechselforderungen           €5,000
410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen                                €5,000
Zur Umwandlung der Forderung aus Lieferungen und Leistungen in Wechselforderung

PCN-Konto :

  • 411000 : Wechselforderungen (Klasse 4)

Zinsberechnung​

Einfache Zinsformel : Zinsen = Kapital × Zinssatz × Zeit

Zeit in Jahren :

  • 90 Tage = 90/365 = 0,2466 Jahre

Beispiel :

  • Kapital : €5,000
  • Zinssatz : 6%
  • Zeit : 90 Tage (0,2466 Jahre)
  • Zinsen : €5,000 × 0,06 × 0,2466 = €73,98

Zinsen erfassen​

Am Periodenende (wenn Wechsel noch nicht fällig) :

Beispiel :

  • Wechsel datiert vom 1. November
  • Jahresende : 31. Dezember
  • Zinsen erfasst : 60 Tage

Berechnung :

  • Zinsen : €5,000 × 0,06 × (60/365) = €49,32

Journalbuchung :

423000 Zinserträge        €49,32
730000 Zinserträge                        €49,32
Zur Erfassung der Zinsen auf Wechselforderung

Einzug des Wechsels bei Fälligkeit​

Wenn Wechsel gezahlt wird :

Beispiel :

  • Wechsel fällig am 30. Januar
  • Kapital : €5,000
  • Gesamtzinsen : €73,98
  • Gesamt erhalten : €5,073,98

Journalbuchung :

510000 Kasse                        €5,073,98
411000 Wechselforderungen                                €5,000
423000 Zinserträge                              €49,32
730000 Zinserträge                                €24,66
Zur Erfassung des Einzugs des Wechsels bei Fälligkeit

Hinweis : Zinserträge hatten €49,32, verbleibende Zinsen (€24,66) werden bei Einzug erfasst.

Nicht eingelöste Wechsel​

Wenn Wechsel nicht gezahlt wird :

Beispiel :

  • Wechsel von €5,000 nicht bei Fälligkeit gezahlt

Journalbuchung :

410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen        €5,073,98
411000 Wechselforderungen                                €5,000
423000 Zinserträge                              €49,32
730000 Zinserträge                                €24,66
Zur Erfassung des nicht eingelösten Wechsels

Hinweis : Zurück in Forderungen aus Lieferungen und Leistungen umwandeln und Einzugsbemühungen fortsetzen.

Luxemburgische Überlegungen​

Wechselforderungen :

  • Weniger häufig für KMU
  • Können für größere Beträge verwendet werden
  • Formeller als Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
  • Bessere rechtliche Absicherung
  • Zinserträge sind steuerpflichtig

Luxemburgische Compliance-Hinweis​

Wechselforderungen in Luxemburg müssen :

  • Ordentlich klassifiziert sein (PCN Klasse 4)
  • Zinserträge sind steuerpflichtig
  • Zinsen ordnungsgemäß erfassen
  • Ordentliche Dokumentation führen
  • Zinssatzvorschriften einhalten

Nachdenken​

Wann könnte ein Unternehmen eine Wechselforderung einer Forderung aus Lieferungen und Leistungen vorziehen ? Was sind die Vor- und Nachteile von jedem ?