9.1 Das Prinzip der Umsatzerlöserfassung erklären und wie es sich auf aktuelle und zukünftige Verkaufs- und Kaufgeschäfte bezieht

Prinzip der Umsatzerlöserfassung

Das Prinzip der Umsatzerlöserfassung besagt, dass Umsatzerlöse erfasst (gebucht) werden sollten, wenn sie verdient werden, unabhängig davon, wann Bargeld erhalten wird.

Schlüsselkonzept : Umsatzerlöse werden verdient, wenn Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht werden, nicht unbedingt, wenn die Zahlung erhalten wird.

Wann werden Umsatzerlöse verdient ?

Abbildung 9.1: Receivables Lifecycle

Sale on Credit
     │
     ↓
Erträge Recognized
(Gewinn- und Verlustrechnung)
     │
     ↓
Forderungen Created
(Bilanz Asset)
     │
     ↓
    ┌─┴─┐
    │   │
Collect  Uncollectible
     │   │
     │   ↓
     │ Bad Debt Expense
     │ (Gewinn- und Verlustrechnung)
     │
     ↓
Liquide Mittel Received
(Bilanz)

Alternativtext: Flowchart showing the receivables lifecycle: starting with a sale on credit, revenue is recognized on the income statement, accounts receivable is created on the balance sheet, then either cash is collected (completing the cycle) or the account becomes uncollectible resulting in bad debt expense, demonstrating the flow from sale to collection or write-off.

Für Warenverkäufe :

• Umsatzerlöse werden verdient, wenn Waren an den Kunden geliefert werden
• Eigentum wird auf den Kunden übertragen
• Kunde hat Zahlungspflicht

Für Dienstleistungen :

• Umsatzerlöse werden verdient, wenn Dienstleistungen erbracht werden
• Dienstleistung ist vollständig oder im Wesentlichen vollständig
• Kunde hat Zahlungspflicht

Für langfristige Projekte :

• Umsatzerlöse können im Zeitverlauf erfasst werden (Fertigstellungsgrad)
• Oder bei Fertigstellung (Fertigstellungsmethode)

Umsatzerlöserfassung und Forderungen

Kreditverkäufe :

• Umsatzerlöse werden erfasst, wenn der Verkauf getätigt wird (Waren geliefert oder Dienstleistung erbracht)
• Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden erstellt (Vermögen)
• Bargeld wird später erhalten

Beispiel :

• Unternehmen verkauft €1,000 Waren auf Kredit am 15. November
• Umsatzerlöse erfasst : 15. November (€1,000)
• Forderungen aus Lieferungen und Leistungen erstellt : 15. November (€1,000)
• Bargeld erhalten : 10. Dezember (€1,000)

Journalbuchung (Verkauf) :

410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen        €1,000
700000 Umsatzerlöse                          €1,000
Zur Erfassung des Kreditverkaufs

Journalbuchung (Einzug) :

510000 Kasse                        €1,000
410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen                                €1,000
Zur Erfassung des Einzugs der Forderung

Barverkäufe vs. Kreditverkäufe

Barverkäufe :

• Umsatzerlöse werden erfasst, wenn Bargeld erhalten wird
• Keine Forderung erstellt
• Sofortiger Cashflow

Kreditverkäufe :

• Umsatzerlöse werden erfasst, wenn der Verkauf getätigt wird
• Forderung erstellt
• Bargeld wird später erhalten

Beide folgen dem Prinzip der Umsatzerlöserfassung : Umsatzerlöse werden erfasst, wenn sie verdient werden (Verkauf getätigt), nicht wenn Bargeld erhalten wird.

Zukünftige Verkaufs- und Kaufgeschäfte

Zukünftige Verkäufe (Nicht verdiente Umsatzerlöse) :

• Bargeld erhalten, bevor Umsatzerlöse verdient werden
• Als Verbindlichkeit erfasst (Nicht verdiente Umsatzerlöse)
• Umsatzerlöse werden erfasst, wenn sie verdient werden

Beispiel :

• Kunde zahlt €500 im Voraus für Dienstleistungen
• Bargeld erhalten : 1. November
• Dienstleistungen erbracht : 15. Dezember

Journalbuchung (Bargeld erhalten) :

510000 Kasse                        €500
470000 Nicht verdiente Umsatzerlöse                            €500
Zur Erfassung der Vorauszahlung

Journalbuchung (Umsatzerlöse erfasst) :

470000 Nicht verdiente Umsatzerlöse           €500
700000 Dienstleistungsumsatz                            €500
Zur Erfassung der Umsatzerlöse, wenn Dienstleistungen erbracht werden

Zukünftige Käufe (Vorausbezahlte Ausgaben) :

• Bargeld gezahlt, bevor Ausgabe anfällt
• Als Vermögen erfasst (Vorausbezahlte Ausgabe)
• Ausgabe wird erfasst, wenn sie anfällt

Beispiel :

• Unternehmen zahlt €1,200 für Jahresversicherung
• Bargeld gezahlt : 1. Januar
• Ausgabe monatlich erfasst : €100 pro Monat

Journalbuchung (Bargeld gezahlt) :

460000 Vorausbezahlte Versicherung          €1,200
510000 Kasse                                    €1,200
Zur Erfassung der vorausbezahlten Versicherung

Journalbuchung (Ausgabe erfasst) :

613000 Versicherungsausgabe          €100
460000 Vorausbezahlte Versicherung                      €100
Zur Erfassung der Versicherungsausgabe für den Monat

Luxemburgische MwSt-Überlegungen

MwSt bei Kreditverkäufen :

• MwSt ist fällig, wenn der Verkauf getätigt wird (Umsatzerlöse erfasst)
• Nicht wenn Bargeld erhalten wird
• MwSt-Verbindlichkeit wird zum Zeitpunkt des Verkaufs erstellt

Beispiel :

• Kreditverkauf : €1,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
• Umsatzerlöse : €1,000
• MwSt-Verbindlichkeit : €170
• Forderungen aus Lieferungen und Leistungen : €1,170

Journalbuchung :

410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen        €1,170
700000 Umsatzerlöse                          €1,000
430000 MwSt-Verbindlichkeit                                  €170
Zur Erfassung des Kreditverkaufs mit MwSt

MwSt bei uneinbringlichen Forderungen :

• Wenn Forderung uneinbringlich wird, kann MwSt erstattungsfähig sein
• Muss luxemburgische MwSt-Regeln befolgen
• Ordentliche Dokumentation erforderlich

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Umsatzerlöserfassung in Luxemburg muss :

• Rechnungslegungsstandards befolgen
• PCN-Anforderungen einhalten
• MwSt zum Zeitpunkt des Verkaufs erfassen
• Forderungen ordnungsgemäß klassifizieren (Klasse 4)
• Ordentliche Dokumentation führen
• Steuerberichterstattung unterstützen

Nachdenken

Warum ist es wichtig, Umsatzerlöse zu erfassen, wenn sie verdient werden, anstatt wenn Bargeld erhalten wird ? Wie wirkt sich dies auf Forderungen aus Lieferungen und Leistungen aus ?

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