9.9 Luxemburgische MwSt auf Forderungen und Rückstellungen für Forderungsausfälle

MwSt bei Kreditverkäufen

MwSt-Erfassung :

• MwSt ist fällig, wenn Verkauf getätigt wird (Umsatzerlöse erfasst)
• Nicht wenn Bargeld erhalten wird
• MwSt-Verbindlichkeit zum Zeitpunkt des Verkaufs erstellt

Beispiel :

• Kreditverkauf : €1,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
• Umsatzerlöse : €1,000
• MwSt-Verbindlichkeit : €170
• Forderungen aus Lieferungen und Leistungen : €1,170

Journalbuchung :

410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen        €1,170
700000 Umsatzerlöse                          €1,000
430000 MwSt-Verbindlichkeit                                  €170
Zur Erfassung des Kreditverkaufs mit MwSt

MwSt wenn Forderung uneinbringlich wird

MwSt-Erstattung :

• Wenn Forderung uneinbringlich wird, kann MwSt erstattungsfähig sein
• Muss luxemburgische MwSt-Regeln befolgen
• Ordentliche Dokumentation erforderlich
• Kann MwSt-Verbindlichkeit anpassen müssen

Bedingungen für MwSt-Erstattung :

• Forderung muss definitiv uneinbringlich sein
• Ordentliche Dokumentation (Rechtsverfahren, Insolvenz, etc.)
• Muss MwSt ursprünglich gezahlt haben
• Muss luxemburgische MwSt-Verfahren befolgen

Beispiel :

• Forderung von €1,170 (€1,000 + €170 MwSt) wird uneinbringlich
• MwSt ist erstattungsfähig

Journalbuchung (Abschreibung) :

490000 Rückstellung für zweifelhafte Forderungen €1,170
410000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen                                €1,170
Zur Abschreibung der uneinbringlichen Forderung

Journalbuchung (MwSt-Erstattung) :

430000 MwSt-Verbindlichkeit                  €170
431000 MwSt-Erstattungsanspruch                                €170
Zur Erstattung der MwSt auf uneinbringliche Forderung

Rückstellungen für Forderungsausfälle und Steuern

Steuerbehandlung :

• Rückstellungen für Forderungsausfälle können steuerlich absetzbar sein
• Muss luxemburgische Steuervorschriften befolgen
• Muss vernünftig und nachweisbar sein
• Kann Anpassung für Steuerzwecke erfordern

Luxemburgische Regeln :

• Rückstellungen müssen auf vernünftigen Schätzungen basieren
• Müssen dokumentiert sein
• Können für Steuerzwecke angepasst werden
• Spezifische Regeln gelten

MwSt-Erklärungsauswirkungen

MwSt bei Verkäufen :

• Gemeldet in Periode, in der Verkauf getätigt wird
• Nicht wenn Bargeld erhalten wird
• Muss MwSt nach Satz verfolgen

MwSt-Erstattung :

• Gemeldet, wenn Forderung abgeschrieben wird
• Muss ordentliche Dokumentation haben
• Kann Anpassung einreichen müssen

Luxemburgische Compliance-Hinweis

MwSt auf Forderungen in Luxemburg :

• MwSt fällig, wenn Verkauf getätigt wird
• MwSt kann bei Forderungsausfällen erstattungsfähig sein
• Muss ordentliche Verfahren befolgen
• Muss Dokumentation führen
• Muss korrekt in MwSt-Erklärung melden
• Muss luxemburgische MwSt-Regeln einhalten

Dokumentationsanforderungen

Erforderliche Dokumentation :

• Originalrechnungen
• Nachweis von Einzugsbemühungen
• Rechtsverfahren (falls zutreffend)
• Insolvenzdokumente (falls zutreffend)
• MwSt-Erstattungsdokumentation
• Berechnungen der Rückstellungen für Forderungsausfälle

Nachdenken

Warum ist es wichtig, MwSt korrekt zu handhaben, wenn Forderungen uneinbringlich werden ? Was sind die Auswirkungen für das Unternehmen und die Steuer-Compliance ?

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