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9.9 TVA luxembourgeoise sur les créances et provisions pour créances douteuses

TVA sur les ventes à crédit​

Comptabilisation de la TVA :

  • La TVA est due lorsque la vente est effectuée (revenus comptabilisés)
  • Pas lorsque la trésorerie est reçue
  • TVA à payer créée au moment de la vente

Exemple :

  • Vente à crédit : €1,000 (hors TVA), TVA 17%
  • Revenus : €1,000
  • TVA à payer : €170
  • Créances clients : €1,170

Écriture de journal :

410000 Créances clients        €1,170
700000 Chiffre d'affaires                          €1,000
430000 TVA à payer                                  €170
Pour enregistrer la vente à crédit avec TVA

TVA lorsque le compte devient irrécouvrable​

Récupération de la TVA :

  • Si le compte devient irrécouvrable, la TVA peut être récupérable
  • Doit suivre les règles de TVA du Luxembourg
  • Documentation appropriée requise
  • Peut nécessiter d'ajuster la TVA à payer

Conditions pour la récupération de la TVA :

  • Le compte doit être définitivement irrécouvrable
  • Documentation appropriée (procédures légales, faillite, etc.)
  • Doit avoir payé la TVA à l'origine
  • Doit suivre les procédures de TVA du Luxembourg

Exemple :

  • Compte de €1,170 (€1,000 + €170 TVA) devient irrécouvrable
  • La TVA est récupérable

Écriture de journal (Radiation) :

490000 Provision pour créances douteuses €1,170
410000 Créances clients                                €1,170
Pour radier le compte irrécouvrable

Écriture de journal (Récupération de TVA) :

430000 TVA à payer                  €170
431000 TVA récupérable                                €170
Pour récupérer la TVA sur le compte irrécouvrable

Provisions pour créances douteuses et impôts​

Traitement fiscal :

  • Les provisions pour créances douteuses peuvent être déductibles fiscalement
  • Doit suivre les règles fiscales du Luxembourg
  • Doit être raisonnable et justifiable
  • Peut nécessiter un ajustement à des fins fiscales

Règles luxembourgeoises :

  • Les provisions doivent être basées sur des estimations raisonnables
  • Doivent être documentées
  • Peuvent être ajustées à des fins fiscales
  • Des règles spécifiques s'appliquent

Implications sur la déclaration de TVA​

TVA sur les ventes :

  • Déclarée dans la période où la vente est effectuée
  • Pas lorsque la trésorerie est reçue
  • Doit suivre la TVA par taux

Récupération de la TVA :

  • Déclarée lorsque le compte est radié
  • Doit avoir une documentation appropriée
  • Peut nécessiter de déposer un ajustement

Note de conformité luxembourgeoise​

La TVA sur les créances au Luxembourg :

  • TVA due lorsque la vente est effectuée
  • La TVA peut être récupérable sur les créances douteuses
  • Doit suivre les procédures appropriées
  • Doit maintenir la documentation
  • Doit déclarer correctement sur la déclaration de TVA
  • Doit se conformer aux règles de TVA du Luxembourg

Exigences de documentation​

Documentation requise :

  • Factures originales
  • Preuve des efforts de recouvrement
  • Procédures légales (si applicable)
  • Documents de faillite (si applicable)
  • Documentation de récupération de TVA
  • Calculs de provision pour créances douteuses

Réfléchir​

Pourquoi est-il important de gérer correctement la TVA lorsque les comptes deviennent irrécouvrables ? Quelles sont les implications pour l'entreprise et la conformité fiscale ?