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Kapitel 9 – Übungen und Fälle

Multiple-Choice-Fragen​

  1. Das Prinzip der Umsatzerlöserfassung besagt, dass Umsatzerlöse erfasst werden sollten :
    a) Wenn Bargeld erhalten wird
    b) Wenn sie verdient werden
    c) Wenn Rechnung gesendet wird
    d) Wenn Kunde bestellt
    Antwort : b) Umsatzerlöse werden erfasst, wenn sie verdient werden (Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht).

  2. Die Rückstellungsmethode für uneinbringliche Forderungen :
    a) Schreibt Forderungen ab, wenn sie uneinbringlich werden
    b) Schätzt uneinbringliche Forderungen und erstellt Rückstellung
    c) Wird nur für große Forderungen verwendet
    d) Ist in Luxemburg nicht erlaubt
    Antwort : b) Rückstellungsmethode schätzt uneinbringliche Forderungen und erstellt ein Rückstellungskonto.

  3. Forderungsumschlag wird berechnet als :
    a) Durchschnittliche Forderungen ÷ Netto-Kreditverkäufe
    b) Netto-Kreditverkäufe ÷ Durchschnittliche Forderungen
    c) Gesamtverkäufe ÷ Forderungen
    d) Forderungen ÷ Verkäufe
    Antwort : b) Forderungsumschlag = Netto-Kreditverkäufe ÷ Durchschnittliche Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

  4. Welches PCN-Konto wird für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen - Kunden verwendet ?
    a) 400000
    b) 410000
    c) 420000
    d) 430000

    Antwort : b) 410000 ist Forderungen aus Lieferungen und Leistungen - Kunden (Klasse 4).

  5. Wenn eine Forderung aus Lieferungen und Leistungen uneinbringlich wird und abgeschrieben wird :
    a) Forderungsausfallaufwand wird erhöht
    b) Rückstellung für zweifelhafte Forderungen wird verringert
    c) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden verringert
    d) Sowohl b als auch c
    Antwort : d) Sowohl Rückstellung für zweifelhafte Forderungen als auch Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden verringert.

  6. Wechselforderungen unterscheiden sich von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen dadurch, dass Wechselforderungen :
    a) Informell sind
    b) Normalerweise keine Zinsen enthalten
    c) Formelle schriftliche Versprechen mit Zinsen sind
    d) Immer kurzfristig sind
    Antwort : c) Wechselforderungen sind formelle schriftliche Zahlungsversprechen, normalerweise mit Zinsen.

  7. Die Altersstruktur-Methode der Forderungen ist ein :
    a) Bilanzansatz
    b) Gewinn- und Verlustrechnungsansatz
    c) Direkte Abschreibungsmethode
    d) Kassenbuchhaltungsmethode
    Antwort : a) Altersstruktur der Forderungen ist ein Bilanzansatz zur Schätzung von Forderungsausfällen.

  8. MwSt bei einem Kreditverkauf wird erfasst :
    a) Wenn Bargeld erhalten wird
    b) Wenn Verkauf getätigt wird
    c) Wenn Forderung eingezogen wird
    d) Wenn Forderung abgeschrieben wird
    Antwort : b) MwSt wird erfasst, wenn der Verkauf getätigt wird (Umsatzerlöse erfasst).

  9. Durchschnittliche Einzugsdauer wird berechnet als :
    a) 365 ÷ Forderungsumschlag
    b) Forderungsumschlag ÷ 365
    c) Forderungen ÷ Verkäufe × 365
    d) Verkäufe ÷ Forderungen × 365
    Antwort : a) Durchschnittliche Einzugsdauer = 365 Tage ÷ Forderungsumschlag.

  10. In Luxemburg ist MwSt auf eine uneinbringliche Forderung :
    a) Immer verloren
    b) Kann mit ordentlicher Dokumentation erstattungsfähig sein
    c) Ist nie erstattungsfähig
    d) Ist nur für große Beträge erstattungsfähig
    Antwort : b) MwSt kann bei uneinbringlichen Forderungen mit ordentlicher Dokumentation und unter Beachtung der luxemburgischen MwSt-Regeln erstattungsfähig sein.

Fragen​

  1. Erklären Sie das Prinzip der Umsatzerlöserfassung. Wie gilt es für Kreditverkäufe und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ?

  2. Vergleichen Sie die direkte Abschreibungsmethode und die Rückstellungsmethode für uneinbringliche Forderungen. Warum wird die Rückstellungsmethode bevorzugt ?

  3. Erklären Sie den Bilanzansatz (Altersstruktur-Methode) zur Schätzung von Forderungsausfällen. Wie wird er berechnet ?

  4. Was ist Forderungsumschlag ? Wie wird er berechnet, und was zeigt er über die Forderungsverwaltung ?

  5. Wie unterscheiden sich Wechselforderungen von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ? Wann könnte ein Unternehmen Wechselforderungen verwenden ?

  6. Erklären Sie, wie MwSt behandelt wird, wenn eine Forderung aus Lieferungen und Leistungen in Luxemburg uneinbringlich wird. Welche Dokumentation ist erforderlich ?

  7. Was sind die PCN-Kontenklassifikationen für Forderungen in Luxemburg ? Wie werden Kundenkonten verwaltet ?

  8. Wie kann die Forderungsverwaltung verbessert werden ? Welche Strategien helfen, die durchschnittliche Einzugsdauer zu reduzieren ?

  9. Erklären Sie die Fertigstellungsgradmethode für langfristige Projekte. Wann wird sie verwendet ?

  10. Was sind andere Arten von Forderungen außer Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ? Geben Sie Beispiele und erklären Sie, wie sie gebucht werden.

Probleme Serie A​

Problem A-1 : Kreditverkäufe erfassen

Erfassen Sie die folgenden Kreditverkäufe mit ordentlichen PCN-Konten : a) Kreditverkauf €2,000 (ohne MwSt), MwSt 17%, an Kunde A b) Kreditverkauf €1,500 (ohne MwSt), MwSt 3%, an Kunde B c) Einzug von €2,340 von Kunde A

Problem A-2 : Rückstellungsmethode - Gewinn- und Verlustrechnungsansatz

Ein Unternehmen hat Kreditverkäufe von €100,000 und schätzt Forderungsausfälle auf 2% der Kreditverkäufe. Das Rückstellungskonto hat einen Kreditsaldo von €500. Bereiten Sie die Anpassungsbuchung vor.

Problem A-3 : Rückstellungsmethode - Bilanzansatz

Bereiten Sie eine Altersstruktur vor und berechnen Sie die benötigte Rückstellung :

Forderungen :

  • Laufend : €10,000
  • 1-30 Tage : €5,000
  • 31-60 Tage : €3,000
  • Über 60 Tage : €2,000

Geschätzte Uneinbringlichkeit :

  • Laufend : 1%
  • 1-30 Tage : 3%
  • 31-60 Tage : 10%
  • Über 60 Tage : 25%

Aktueller Rückstellungssaldo : €300 Kredit

Problem A-4 : Forderungsumschlag

Berechnen Sie Forderungsumschlag und durchschnittliche Einzugsdauer :

  • Netto-Kreditverkäufe : €120,000
  • Anfangsforderungen : €15,000
  • Endforderungen : €25,000

Problem A-5 : Abschreibung von Forderungen

Ein Unternehmen schreibt das Konto von Kunde C von €800 ab. Später zahlt Kunde C €500. Erfassen Sie beide Transaktionen.

Probleme Serie B​

Problem B-1 : Vollständiger Forderungszyklus

Ein luxemburgisches Unternehmen hat die folgenden Transaktionen :

  1. Kreditverkäufe : €50,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
  2. Einzüge : €40,000
  3. Abschreibungen : €1,000
  4. Wiedererlangungen : €200

Erforderlich : a) Erfassen Sie alle Transaktionen b) Berechnen Sie Endforderungen c) Schätzen Sie Forderungsausfälle mit Gewinn- und Verlustrechnungsansatz (2% der Verkäufe) d) Bereiten Sie die Anpassungsbuchung vor e) Zeigen Sie die Darstellung in der Bilanz

Problem B-2 : Altersstruktur-Analyse und Rückstellung

Bereiten Sie eine vollständige Altersstruktur-Analyse und Rückstellungsberechnung vor :

Altersstruktur :

  • Kunde A : €5,000 (laufend)
  • Kunde B : €3,000 (30 Tage)
  • Kunde C : €2,000 (45 Tage)
  • Kunde D : €1,000 (90 Tage)

Geschätzte Uneinbringlichkeit :

  • Laufend : 2%
  • 1-30 : 5%
  • 31-60 : 15%
  • 60+ : 30%

Aktuelle Rückstellung : €400 Kredit

Erforderlich : a) Berechnen Sie geschätzte Uneinbringlichkeit b) Bereiten Sie die Anpassungsbuchung vor c) Zeigen Sie Nettoforderungen in der Bilanz

Problem B-3 : Wechselforderungen

Ein Kunde unterschreibt einen 90-Tage-Wechsel für €10,000 zu 6% Zinsen am 1. November.

Erforderlich : a) Erfassen Sie den Wechsel
b) Erfassen Sie Zinsen am 31. Dezember
c) Erfassen Sie Einzug bei Fälligkeit (30. Januar)
d) Berechnen Sie Gesamtzinsen

Problem B-4 : MwSt bei Forderungsausfällen

Ein luxemburgisches Unternehmen schreibt eine Forderung von €1,170 (€1,000 + €170 MwSt) ab. MwSt ist erstattungsfähig.

Erforderlich : a) Erfassen Sie die Abschreibung b) Erfassen Sie MwSt-Erstattung c) Erklären Sie die Auswirkung auf die MwSt-Erklärung

Umfassendes Problem​

Umfassendes Problem 9 : Vollständige Forderungsverwaltung

Mode Luxembourg SARL muss Forderungen und Forderungsausfälle ordnungsgemäß buchen. Das Unternehmen hat die folgenden Informationen für das am 31. Dezember 2024 endende Jahr :

Anfangssalden (1. Januar 2024) :

  • Forderungen aus Lieferungen und Leistungen : €20,000
  • Rückstellung für zweifelhafte Forderungen : €600 (Kredit)

Transaktionen während des Jahres :

  • Kreditverkäufe : €200,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
  • Einzüge : €180,000
  • Abschreibungen : €2,500
  • Wiedererlangungen : €500

Altersstruktur-Analyse (31. Dezember 2024) :

  • Laufend : €25,000
  • 1-30 Tage : €8,000
  • 31-60 Tage : €4,000
  • Über 60 Tage : €3,000

Geschätzte Uneinbringlichkeitsprozentsätze :

  • Laufend : 2%
  • 1-30 Tage : 5%
  • 31-60 Tage : 15%
  • Über 60 Tage : 30%

Erforderlich :

  1. Erfassen Sie alle Transaktionen :
    a) Kreditverkäufe mit MwSt
    b) Einzüge
    c) Abschreibungen
    d) Wiedererlangungen

  2. Berechnen Sie Endforderungen :
    a) Bruttoforderungen
    b) Berechnen Sie mit Altersstruktur-Methode die benötigte Rückstellung
    c) Aktueller Rückstellungssaldo (nach Abschreibungen und Wiedererlangungen)
    d) Benötigte Anpassung

  3. Bereiten Sie die Anpassungsbuchung vor :
    a) Passen Sie Rückstellung auf benötigten Betrag an
    b) Zeigen Sie die Berechnung

  4. Jahresabschlussdarstellung :
    a) Zeigen Sie Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz
    b) Zeigen Sie Forderungsausfallaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung

  5. Forderungsverwaltungs-Analyse :
    a) Berechnen Sie Forderungsumschlag
    b) Berechnen Sie durchschnittliche Einzugsdauer
    c) Interpretieren Sie die Ergebnisse
    d) Empfehlen Sie Verbesserungen

  6. Luxemburgische Compliance :
    a) Erklären Sie verwendete PCN-Kontenklassifikationen
    b) Erklären Sie MwSt-Behandlung bei Forderungsausfällen
    c) Erklären Sie Dokumentationsanforderungen
    d) Erklären Sie steuerliche Auswirkungen

Fälle​

Fall 9-1 : Kreditrisikoverwaltung

Maries Restaurant hat begonnen, Firmenkunden Kredit zu gewähren. Einige Kunden zahlen pünktlich, aber andere sind langsam beim Zahlen. Marie ist besorgt über Forderungsausfälle.

Aktuelle Situation :

  • 20 Firmenkunden
  • Durchschnittliche monatliche Kreditverkäufe : €15,000
  • Einige Kunden brauchen 60-90 Tage zum Zahlen
  • Ein Kunde hat seit 120 Tagen nicht gezahlt (€2,000)

Fragen zur Analyse :

  1. Welche Kreditrichtlinien sollte Marie implementieren ?

  2. Wie sollte Marie Forderungsausfälle schätzen ? Welche Methode ist am angemessensten ?

  3. Was sollte Marie bezüglich des 120-Tage-überfälligen Kontos tun ?

  4. Wie kann Marie Einzugsverfahren verbessern ?

  5. Welche internen Kontrollen sind für Forderungen erforderlich ?

  6. Wie sollte Marie MwSt bei möglicherweise uneinbringlichen Forderungen handhaben ?

Fall 9-2 : Bedenken bezüglich Ergebnis-Management

Ein Unternehmenseigentümer steht unter Druck, Gewinnziele zu erreichen. Der Eigentümer erwägt, Forderungsausfallschätzungen zu manipulieren, um gemeldete Ergebnisse zu erhöhen.

Situation :

  • Aktuelle Forderungsausfallschätzung : 3% der Verkäufe
  • Eigentümer möchte auf 1% reduzieren, um Ergebnisse zu erhöhen
  • Keine Änderung in tatsächlicher Einzugserfahrung
  • Unternehmen war stabil

Fragen zur Analyse :

  1. Ist es ethisch, die Forderungsausfallschätzung in dieser Situation zu reduzieren ?

  2. Was sind die Konsequenzen der Unterschätzung von Forderungsausfällen ?

  3. Wie würde dies die Jahresabschlüsse beeinflussen ?

  4. Wonach würden Prüfer suchen ?

  5. Was sind die rechtlichen und regulatorischen Auswirkungen in Luxemburg ?

  6. Was sollte der Eigentümer stattdessen tun ?

Lösungen sind veröffentlicht in supplementary/instructor/solutions/chapter_09_solutions.md.