Aller au contenu principal

28.1 Taux et structure de l'impôt sur les sociétés

Comprendre l'impôt sur les sociétés​

L'Impôt sur le Revenu des Collectivités (IRC) est un impôt prélevé sur les bénéfices taxables des entreprises. C'est l'un des deux composants principaux du système fiscal des entreprises du Luxembourg, avec l'impôt commercial.

Taux de l'impôt sur les sociétés​

Taux standard : 17%​

Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg est de 17% sur les bénéfices taxables.

Calcul :

  • Bénéfice taxable : €100 000
  • Impôt sur les sociétés (17%) : €17 000

Taux d'imposition combiné​

La charge fiscale totale des entreprises au Luxembourg comprend :

  1. Impôt sur le Revenu des Collectivités (IRC) : 17%
  2. Impôt Commercial Communal (ICC) : Varie selon la municipalité (généralement 6,75% - 7,5%)
  3. Contribution au Fonds pour l'Emploi : 7% de l'IRC (taux effectif de 1,19%)

Taux effectif combiné​

Le taux d'imposition effectif combiné dépend de la municipalité :

Exemple (Luxembourg-Ville - 6,75% ICC) :

  • Impôt sur les sociétés : 17%
  • Impôt commercial : 6,75%
  • Contribution au Fonds pour l'Emploi : 1,19% (7% de 17%)
  • Taux effectif combiné : Environ 24,94%

Exemple (Autre municipalité - 7,5% ICC) :

  • Impôt sur les sociétés : 17%
  • Impôt commercial : 7,5%
  • Contribution au Fonds pour l'Emploi : 1,19%
  • Taux effectif combiné : Environ 25,69%

Base d'imposition : Bénéfice taxable​

L'impôt sur les sociétés est calculé sur le bénéfice taxable, qui est :

Bénéfice Taxable = Bénéfice Comptable ± Ajustements Fiscaux

Ajustements fiscaux​

Les ajustements courants incluent :

  • Dépenses non déductibles : Dépenses non autorisées à des fins fiscales
  • Revenus exonérés d'impôt : Revenus non soumis à l'impôt
  • Différences d'amortissement : Différences entre amortissement comptable et fiscal
  • Provisions : Traitement fiscal des provisions
  • Réserves : Traitement fiscal des réserves

Processus de calcul de l'impôt​

Étape 1 : Déterminer le bénéfice comptable​

  • Commencer avec le bénéfice avant impôt des états financiers
  • Basé sur les registres comptables conformes PCN

Étape 2 : Identifier les ajustements fiscaux​

  • Rajouter les dépenses non déductibles
  • Soustraire les revenus exonérés d'impôt
  • Ajuster pour les différences d'amortissement
  • Ajuster pour les provisions et réserves

Étape 3 : Calculer le bénéfice taxable​

  • Bénéfice Taxable = Bénéfice Comptable + Ajustements Fiscaux

Étape 4 : Appliquer les taux d'imposition​

  • Impôt sur les sociétés : 17% du bénéfice taxable
  • Impôt commercial : Taux municipal × bénéfice taxable
  • Fonds pour l'Emploi : 7% de l'impôt sur les sociétés

Étape 5 : Calculer l'impôt total​

  • Impôt Total = Impôt sur les sociétés + Impôt commercial + Contribution au Fonds pour l'Emploi

Variations de taux d'imposition​

Taux réduits​

Certains revenus peuvent bénéficier de taux réduits :

  • Participations qualifiantes : 0% sur dividendes qualifiants
  • Régime IP Box : 5% sur revenus IP qualifiants (avec conditions)
  • Crédits d'impôt à l'investissement : Réduisent le taux effectif

Surtaxes​

Des surtaxes supplémentaires peuvent s'appliquer :

  • Surtaxe de crise : Surtaxes temporaires (si applicable)
  • Contributions spéciales : Contributions supplémentaires (si applicable)

Note de conformité Luxembourg​

Considérations importantes :

  • Municipalité importante : Les taux d'imposition varient selon l'emplacement
  • Taux combiné : Considérer tous les composants lors de la planification
  • Planification fiscale : La planification fiscale légale peut réduire les taux effectifs
  • Conformité : Calcul et dépôt précis requis
  • Conseil professionnel : Consulter un conseiller fiscal pour situations complexes

Problèmes courants :

  • Taux municipal incorrect : Utiliser le mauvais taux d'impôt municipal
  • Ajustements manquants : Ne pas identifier tous les ajustements fiscaux
  • Erreurs de calcul : Erreurs mathématiques dans le calcul de l'impôt
  • Problèmes de timing : Reconnaissance incorrecte des revenus et dépenses

Réfléchir​

TechLux Solutions a €200 000 de bénéfice taxable et est situé à Luxembourg-Ville. Combien d'impôt sur les sociétés paieront-ils ? Quel est leur taux d'imposition effectif ?

Exemple pratique​

Calcul de l'impôt sur les sociétés

Calcul fiscal de TechLux Solutions :

Bénéfice Taxable : €200 000

Calcul de l'impôt :

  • Impôt sur les sociétés (17%) : €34 000
  • Impôt commercial (6,75%) : €13 500
  • Fonds pour l'Emploi (7% de €34 000) : €2 380
  • Impôt Total : €49 880

Taux d'imposition effectif : €49 880 ÷ €200 000 = 24,94%

Bénéfice après impôt : €200 000 - €49 880 = €150 120