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Résumé du chapitre

Section 28.1 : Taux et structure de l'impôt sur les sociétés​

  • Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg est de 17%
  • Taux d'imposition combiné inclut : Impôt sur les sociétés (17%), Impôt commercial (6,75% - 7,5%), Fonds pour l'Emploi (1,19%)
  • Taux effectif combiné : Environ 24,94% - 25,69% selon la municipalité
  • Impôt calculé sur bénéfice taxable (bénéfice comptable ± ajustements fiscaux)
  • Planification fiscale peut réduire taux effectifs grâce à déductions et incitatifs

Section 28.2 : Déductions et allocations fiscales pour les PME​

  • Déductions courantes : Dépenses professionnelles, amortissement, coûts R&D, intérêts
  • Allocations spécifiques aux PME : Allocation d'investissement (jusqu'à 8%), déductions pour nouvelles entreprises, déductions de formation
  • Dépenses non déductibles : Dépenses personnelles, amendes, dividendes, impôt sur les sociétés lui-même
  • Pertes fiscales : Peuvent être reportées (illimité avec conditions), report en arrière limité disponible
  • Documentation appropriée essentielle pour toutes les déductions

Section 28.3 : Impôt Commercial (Impôt Commercial)​

  • L'impôt commercial est un impôt local sur bénéfices des entreprises
  • Taux de base : 3% multiplié par coefficient municipal (généralement 200% - 250%)
  • Taux effectifs : 6,0% - 7,5% selon la municipalité
  • Luxembourg-Ville : 6,75% (3% × 225%)
  • Calculé sur même bénéfice taxable que l'impôt sur les sociétés
  • Déposé et payé avec l'impôt sur les sociétés

Section 28.4 : Exigences et délais de dépôt fiscal​

  • Délai de dépôt : 7 mois après fin d'exercice fiscal
  • Délai de paiement : Identique au délai de dépôt
  • Prolongations : Jusqu'à 3 mois disponibles sur demande
  • Dépôt électronique : Requis via plateforme eCDF
  • Documents requis : Déclaration fiscale, états financiers, tableaux de support
  • Dépôt/paiement tardifs : Pénalités (€250 - €2 500) et intérêts s'appliquent

Section 28.5 : Comptabilité fiscale - Actifs et passifs d'impôts différés​

  • Différences temporaires créent impôts différés
  • Actifs d'impôts différés : Surviennent lorsque déductions fiscales dépassent dépenses comptables
  • Passifs d'impôts différés : Surviennent lorsque dépenses comptables dépassent déductions fiscales
  • Différences courantes : Méthodes d'amortissement, provisions, reconnaissance des revenus
  • Charge fiscale totale = Impôt courant + Charge fiscale différée
  • Reconnaissance appropriée dans états financiers requise

Section 28.6 : Incitatifs fiscaux du Luxembourg pour les PME​

  • Incitatifs à l'investissement : Allocation d'investissement (jusqu'à 8%), amortissement accéléré
  • Incitatifs R&D : Crédits d'impôt R&D (jusqu'à 20%), déductions complètes de dépenses R&D
  • Incitatifs à l'innovation : Régime IP Box (5% sur revenus IP qualifiants)
  • Incitatifs à l'emploi : Incitatifs à la création d'emplois
  • Incitatifs régionaux : Incitatifs basés sur l'emplacement disponibles
  • Documentation et conformité appropriées requises

Section 28.7 : Considérations de prix de transfert​

  • Règles de prix de transfert s'appliquent aux transactions entre parties liées
  • Principe de pleine concurrence : Transactions doivent être tarifées comme si entre parties indépendantes
  • Méthodes de prix de transfert : CUP, Coût Majoré, Prix de Revente, TNMM, Partage des Bénéfices
  • Documentation requise : Fichier maître, fichier local, rapport pays par pays (si applicable)
  • Conformité : Maintenir documentation, assurer prix à pleine concurrence, révision régulière
  • Pénalités : €10 000 - €250 000 pour non-conformité

Points clés à retenir​

  1. Taux d'imposition combiné : Comprendre tous les composants (IRC, impôt municipal, fonds pour l'emploi)
  2. Déductions : Maximiser déductions et allocations disponibles
  3. Impôt municipal : Considérer emplacement municipal pour planification fiscale
  4. Dépôt : Déposer et payer à temps pour éviter pénalités
  5. Impôts différés : Comptabiliser correctement différences temporaires
  6. Incitatifs : Utiliser incitatifs fiscaux disponibles pour réduire taux effectif
  7. Prix de transfert : Assurer prix à pleine concurrence pour transactions entre parties liées

Fin du résumé chapitre 28