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23.5 Erklären, wie Budgets zur Bewertung von Zielen verwendet werden

Leistungsbewertung​

Budgets bieten Benchmarks zur Bewertung der Leistung :

  • Budget vs. Tatsächlich : Tatsächliche Ergebnisse mit budgétierten Zielen vergleichen
  • Varianzanalyse : Unterschiede (Varianzen) zwischen tatsächlich und Budget analysieren
  • Management by Exception : Auf signifikante Varianzen fokussieren

Varianztypen​

  • Günstige Varianz : Tatsächliche Ergebnisse besser als Budget
  • Ungünstige Varianz : Tatsächliche Ergebnisse schlechter als Budget

Beispiele :

  • Tatsächliche Verkäufe > Budgétierte Verkäufe = günstige Verkaufsvarianz
  • Tatsächliche Ausgaben > Budgétierte Ausgaben = ungünstige Ausgabenvarianz

Varianzanalyse-Prozess​

  1. Varianz berechnen (tatsächlich - Budget)
  2. Bestimmen, ob Varianz günstig oder ungünstig ist
  3. Signifikante Varianzen untersuchen
  4. Ursachen bestimmen
  5. Bei Bedarf Korrekturmaßnahmen ergreifen
  6. Zukünftige Budgets bei Bedarf aktualisieren

Quantitative und qualitative Faktoren​

Budgetbewertung sollte qualitative Faktoren berücksichtigen :

  • Marktbedingungen
  • Regulatorische Änderungen
  • Währungsschwankungen
  • Personalprobleme
  • Betriebsstörungen (z. B. Lieferkette, Pandemien)

Verhaltensüberlegungen​

  • Vermeiden, Manager für Varianzen zu bestrafen, die außerhalb ihrer Kontrolle liegen
  • Leistungen anerkennen
  • Budgets für kontinuierliche Verbesserung verwenden, nicht zum Schuldzuweisen

Wichtige Leistungskennzahlen (KPI)​

Budgets umfassen oft KPIs :

  • Umsatzwachstum
  • Bruttomarge
  • Betriebsmarge
  • Cash-Konversionszyklus
  • Return on Investment

Balanced Scorecard​

Budgets können nichtfinanzielle Ziele integrieren (Kundenzufriedenheit, Prozessverbesserungen, Lernen und Wachstum).

Luxemburgische Compliance-Hinweis​

In Luxemburg hilft Budgetvarianzanalyse KMU, auf wirtschaftliche Änderungen zu reagieren (z. B. grenzüberschreitende Arbeitnehmerregulierungen, Energiekosten). Banken können Varianzerklärungen für Covenants anfordern.

Nachdenken​

Sollten günstige Varianzen immer gefeiert werden? Was könnte eine unerwartet hohe günstige Varianz anzeigen?