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Lösungsmanual - Kapitel 23 : Budgétisation

Lösungen der Multiple-Choice-Fragen​

  1. Budgets werden verwendet für :

    • Antwort : c) Budgets unterstützen Planung, Koordination und Kontrolle.

  2. Der erste Schritt bei der Vorbereitung eines Betriebsbudgets ist normalerweise :

    • Antwort : c) Das Verkaufsbudget treibt das Betriebsbudget an.

  3. Ein Cash-Budget umfasst :

    • Antwort : c) Cash-Budgets umfassen Eingänge und Ausgänge.

  4. Ein flexibles Budget passt sich an :

    • Antwort : a) Flexible Budgets passen sich an verschiedene Aktivitätsniveaus an.

  5. Budget-Slack ist :

    • Antwort : c) Budget-Slack bläht das Budget auf.

  6. Standardkosten werden verwendet für :

    • Antwort : b) Standards bieten Benchmarks für Kosten.

  7. Varianzanalyse vergleicht :

    • Antwort : a) Varianzanalyse vergleicht tatsächlich mit Standard/Budget.

  8. Szenarioplanung beinhaltet :

    • Antwort : b) Szenarioplanung erstellt mehrere Budgetversionen.

  9. In Luxemburg muss Cashflow-Budgétisation berücksichtigen :

    • Antwort : b) Cash-Budgets müssen MwSt, Sozialabgaben, Steuern usw. berücksichtigen.

  10. Rollende Budgets :

    • Antwort : b) Rollende Budgets werden kontinuierlich aktualisiert.

Lösungen der Fragen​

Frage 1 : Warum Manager Budgets verwenden​

Manager verwenden Budgets zu mehreren Zwecken :

  1. Planung : Budgets übersetzen strategische Ziele in spezifische finanzielle Ziele und Aktionspläne
  2. Ressourcenzuteilung : Budgets bestimmen, wo Ressourcen (Geld, Menschen, Zeit) zugewiesen werden
  3. Koordination : Budgets richten verschiedene Abteilungen und Teams auf gemeinsame organisatorische Ziele aus
  4. Kommunikation : Budgets kommunizieren Prioritäten und Erwartungen an Mitarbeiter, Kreditgeber und Investoren
  5. Kontrolle : Budgets bieten Benchmarks zur Bewertung tatsächlicher Leistung und ergreifen Korrekturmaßnahmen
  6. Motivation : Budgets setzen Ziele, die Mitarbeiter motivieren und Verantwortlichkeit bieten können

Zusätzliche Zwecke :

  • Leistungsbewertung : Tatsächliche Ergebnisse mit budgétierten Zielen vergleichen
  • Entscheidungsfindung : Entscheidungen über Preisgestaltung, Produktion, Investitionen unterstützen
  • Finanzierung : Informationen für Banken und Investoren bereitstellen
  • Compliance : Zahlungen für Steuern, MwSt und Regulierungen planen

Frage 2 : Betriebsbudgets vs. Finanzbudgets​

Betriebsbudget :

  • Fokussiert auf Umsätze und Ausgaben (Gewinn- und Verlustrechnungsposten)
  • Umfasst : Verkaufsbudget, Produktionsbudget, Direktmaterialien-/Arbeitsbudgets, Gemeinkostenbudgets, Verkaufs- und Verwaltungsbudgets
  • Zeitrahmen : Normalerweise kurzfristig (monatlich, vierteljährlich, jährlich)
  • Zweck : Tägliche Operationen planen

Finanzbudget :

  • Fokussiert auf Cashflows, Kapitalausgaben und Bilanzposten
  • Umfasst : Cash-Budget, Kapitalausgabenbudget, budgétierte Bilanz, budgétierter Cashflow-Status
  • Zeitrahmen : Kann kurzfristig oder langfristig sein
  • Zweck : Finanzierungsbedarf, Cash-Management, Investitionen planen

Beziehung : Betriebsbudgets speisen Finanzbudgets (z. B. Verkaufsbudget beeinflusst Einzahlungen im Cash-Budget).

Frage 3 : Schritte bei der Vorbereitung des Hauptbudgets​

  1. Verkaufsbudget : Verkaufsvolumen und Umsatz prognostizieren
  2. Produktionsbudget : Zu produzierende Einheiten bestimmen (Verkäufe + gewünschter Endbestand - Anfangsbestand)
  3. Direktmaterialien-Budget : Benötigte Materialien und Einkäufe berechnen
  4. Direktarbeit-Budget : Benötigte Arbeitsstunden und -kosten berechnen
  5. Fertigungsgemeinkosten-Budget : Gemeinkosten schätzen
  6. Verkaufs- und Verwaltungsbudget : S&A-Ausgaben schätzen
  7. Budgétierte Gewinn- und Verlustrechnung : Alle Umsatz- und Ausgabenbudgets kombinieren
  8. Cash-Budget : Cash-Eingänge und -Ausgänge prognostizieren
  9. Kapitalausgaben-Budget : Langfristige Investitionen planen
  10. Budgétierte Bilanz : Endsalden für Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital projizieren

Prozess : Budgets werden sequenziell vorbereitet, wobei jedes Budget Informationen für nachfolgende Budgets liefert.

Frage 4 : Bedeutung des Cash-Budgets​

Ein Cash-Budget prognostiziert Cash-Eingänge und -Ausgänge für eine Periode und zeigt Anfangs-Cash, Einzahlungen, Ausgaben und End-Cash.

Warum wichtig, auch mit Gewinn :

  • Timing-Unterschiede : Umsätze können erkannt werden, bevor Cash gesammelt wird (Forderungen)
  • Ausgabentiming : Ausgaben können anfallen, bevor Cash gezahlt wird (Verbindlichkeiten, Rückstellungen)
  • Nicht-Cash-Posten : Abschreibung reduziert Gewinn, beeinflusst aber nicht Cash
  • Kapitalausgaben : Große Investitionen erfordern Cash, können aber Gewinn nicht sofort beeinflussen
  • Finanzierung : Kredittilgungen, Dividenden erfordern Cash
  • Compliance : MwSt, Steuern, Sozialabgaben erfordern Cash-Zahlungen zu bestimmten Terminen
  • Liquidität : Gewinn garantiert keine Cash-Verfügbarkeit

Beispiel : Ein Unternehmen kann profitabel sein, aber Cash-Knappheiten haben, wenn Kunden langsam zahlen, Inventareinkäufe groß sind oder Steuerzahlungen fällig sind.

Frage 5 : Statische vs. flexible Budgets​

Statisches Budget :

  • Basierend auf einem einzigen, festen Aktivitätsniveau
  • Zu Beginn der Periode vorbereitet
  • Ändert sich nicht unabhängig von tatsächlicher Aktivität
  • Wird für Planung und anfängliche Zielsetzung verwendet
  • Weniger nützlich für Leistungsbewertung, wenn Aktivität vom Budget abweicht

Flexibles Budget :

  • Passt sich an verschiedene Aktivitätsniveaus an
  • Zeigt, was Kosten bei tatsächlichem Aktivitätsniveau sein sollten
  • Nützlicher für Leistungsbewertung
  • Trennt Volumeneffekte von Effizienzeffekten
  • Besser zum Verstehen des Kostenverhaltens

Beispiel : Statisches Budget nimmt 1.000 Einheiten an ; flexibles Budget zeigt Kosten bei tatsächlichen 1.200 Einheiten.

Frage 6 : Standardkosten und Budgétisation​

Standardkosten sind vorbestimmte Kosten für Materialien, Arbeit und Gemeinkosten pro Produkteinheit.

Wie sie Budgétisation unterstützen :

  • Budgetvorbereitung : Standards liefern Kostenschätzungen für Budgetvorbereitung
  • Kostenkontrolle : Standards dienen als Benchmarks zum Vergleichen tatsächlicher Kosten
  • Varianzanalyse : Standards ermöglichen Identifizierung von Kostenvarianzen
  • Leistungsbewertung : Standards helfen, Effizienz und Effektivität zu bewerten
  • Preisgestaltung : Standards unterstützen Preisentscheidungen
  • Planung : Standards helfen, Kosten für verschiedene Aktivitätsniveaus zu prognostizieren

Beispiel : Wenn Standardmaterialkosten €5 pro Einheit sind, Budget für 1.000 Einheiten = €5.000. Tatsächliche Kosten können mit diesem Standard verglichen werden.

Frage 7 : Varianzanalyse​

Varianzanalyse vergleicht tatsächliche Ergebnisse mit Standards oder Budgets, um Unterschiede (Varianzen) zu identifizieren.

Warum nützlich :

  • Leistungsbewertung : Identifiziert Bereiche, die besser oder schlechter als erwartet abschneiden
  • Kostenkontrolle : Hebt Kostenüberschreitungen oder Einsparungen hervor
  • Problemidentifikation : Zeigt Probleme auf, die Aufmerksamkeit benötigen
  • Entscheidungsfindung : Liefert Informationen für Korrekturmaßnahmen
  • Verantwortlichkeit : Hilft, Verantwortung für Varianzen zuzuweisen
  • Kontinuierliche Verbesserung : Unterstützt Prozessverbesserungsbemühungen

Varianztypen :

  • Günstig (G) : Tatsächlich < Budget (für Kosten) oder Tatsächlich > Budget (für Umsätze)
  • Ungünstig (U) : Tatsächlich > Budget (für Kosten) oder Tatsächlich < Budget (für Umsätze)

Frage 8 : Luxemburgische KMU-Budgétisationspraktiken​

Wichtige Praktiken :

  • Cashflow-Fokus : Betonung auf Cash-Budgets aufgrund knapper Cashflows und hoher Kosten
  • MwSt-Planung : MwSt-Einnahmen und -Zahlungen in Cash-Budgets einbeziehen
  • Sozialabgaben : Planung für monatliche Sozialabgabenzahlungen (bedeutende Kosten)
  • Steuerplanung : Planung für Steuervorauszahlungen und Endzahlungen
  • Saisonale Planung : Berücksichtigung saisonaler Nachfrageschwankungen
  • Compliance-Fristen : Planung für eCDF-, RCS- und andere Anmeldefristen
  • Finanzierungsbedarf : Budgets für Bankgespräche vorbereiten
  • Mehrsprachige Operationen : Grenzüberschreitende und mehrsprachige Komplexitäten berücksichtigen
  • Rollende Budgets : Rollende Budgets für Flexibilität verwenden
  • Szenarioplanung : Mehrere Szenarien vorbereiten (optimistisch, pessimistisch)

Frage 9 : Budgets und Luxemburg-Compliance​

Budgets helfen bei Compliance durch :

  • MwSt-Planung : MwSt-Einnahmen und -Zahlungen prognostizieren, Planung für vierteljährliche MwSt-Rückgaben
  • Steuerplanung : Steuerschuld schätzen, Vorauszahlungen planen, Cash-Verfügbarkeit sicherstellen
  • Sozialabgaben : Planung für monatliche CCSS-Zahlungen, rechtzeitige Zahlung sicherstellen
  • Anmeldefristen : Planung für eCDF-, RCS-Anmeldefristen und zugehörige Kosten
  • Cash-Management : Ausreichend Cash für Compliance-Zahlungen sicherstellen
  • Dokumentation : Budgetierung für Compliance-bezogene Kosten (Fiduciaire, Software)
  • Dokumentation : Compliance-Dokumentationsanforderungen unterstützen

Beispiel : Cash-Budget zeigt MwSt-Zahlung von €10.000 fällig im März, sicherstellt, dass Cash verfügbar ist.

Frage 10 : Rollende Budgets und Szenarioplanung​

Rollende Budgets :

  • Kontinuierlich aktualisiert (neue Periode hinzufügen, wenn aktuelle Periode endet)
  • Deckt immer denselben Zeitrahmen (z. B. 12 Monate voraus)
  • Verbessert Genauigkeit durch :
    • Integration neuester Informationen
    • Anpassung an sich ändernde Bedingungen
    • Reduzierung von Planungshorizontfehlern
    • Budgets aktuell und relevant halten

Szenarioplanung :

  • Erstellt mehrere Budgetversionen basierend auf verschiedenen Annahmen
  • Szenarien : Optimistisch, Basisfall, pessimistisch
  • Verbessert Genauigkeit durch :
    • Berücksichtigung einer Bandbreite möglicher Ergebnisse
    • Vorbereitung auf verschiedene Situationen
    • Identifizierung von Risiken und Chancen
    • Unterstützung der Notfallplanung

Zusammen : Rollende Budgets halten Pläne aktuell ; Szenarioplanung bereitet auf Unsicherheit vor.

Hinweis : Vollständige Lösungen für Probleme und Fälle sind im vollständigen Lösungsmanual verfügbar. Diese Version bietet die wichtigsten Antworten und Haupterklärungen.

Ende der Lösungen Kapitel 23