28.3 Gewerbesteuer (Impôt Commercial)
Gewerbesteuer verstehen
Die Gewerbesteuer (ICC)—Impôt Commercial Communal—ist eine lokale Steuer, die von Gemeinden auf Unternehmensgewinne erhoben wird. Sie ist die zweite Hauptkomponente von Luxemburgs Körperschaftsteuersystem, zusammen mit der Körperschaftsteuer.
Steuersatzstruktur
Grundsatz und Multiplikator
Die Gewerbesteuer verwendet einen Grundsatz, multipliziert mit einem Gemeindekoeffizienten:
Grundsatz: 3% (durch nationales Gesetz festgelegt)
Gemeindekoeffizient: Variiert nach Gemeinde (typischerweise 200% - 250%)
Effektiver Satzberechnung:
- Effektiver Satz = Grundsatz × Gemeindekoeffizient
- Beispiel (Luxemburg-Stadt): 3% × 225% = 6,75%
- Beispiel (Andere Gemeinde): 3% × 250% = 7,5%
Gemeindesatzvariationen
Luxemburg-Stadt
Satz: 6,75% (3% × 225%)
Gilt für: Unternehmen in Luxemburg-Stadt
Andere Gemeinden
Sätze: Typischerweise 6,0% - 7,5%
Variation: Jede Gemeinde legt ihren eigenen Koeffizienten fest
Wichtig: Spezifischen Gemeindesatz überprüfen
Steuerbasis
Identisch mit Körperschaftsteuer
Die Gewerbesteuer wird auf denselben steuerpflichtigen Gewinn wie die Körperschaftsteuer berechnet:
Steuerbasis = Steuerpflichtiger Gewinn (identisch mit CIT)
Berechnung:
- Steuerpflichtiger Gewinn: €100.000
- Gewerbesteuer (6,75%): €6.750
Kombinierte Steuerauswirkung
Gesamte Körperschaftsteuerlast
Komponenten:
- Körperschaftsteuer: 17%
- Gewerbesteuer: 6,75% (variiert)
- Beschäftigungsfonds: 1,19% (7% von CIT)
Kombinierter effektiver Satz:
- Luxemburg-Stadt: Etwa 24,94%
- Andere Gemeinden: Variiert (typischerweise 24,69% - 25,69%)
Gewerbesteuerberechnung
Schritt 1: Steuerpflichtigen Gewinn bestimmen
- Derselbe steuerpflichtige Gewinn wie für Körperschaftsteuer
- Nach allen Abzügen und Anpassungen
Schritt 2: Gemeindesatz anwenden
- Steuerpflichtigen Gewinn mit Gemeindesatz multiplizieren
- Satz hängt von Gemeindestandort ab
Schritt 3: Gewerbesteuer berechnen
- Gewerbesteuer = Steuerpflichtiger Gewinn × Gemeindesatz
Beispiel:
- Steuerpflichtiger Gewinn: €200.000
- Gemeindesatz (Luxemburg-Stadt): 6,75%
- Gewerbesteuer: €13.500
Zahlung und Einreichung
Kombinierte Einreichung
- Gewerbesteuer zusammen mit Körperschaftsteuer eingereicht
- Eine Steuererklärung deckt beide Steuern ab
- Gleiche Einreichungsfrist gilt
Zahlung
- Zusammen mit Körperschaftsteuer gezahlt
- Eine Zahlung deckt beide Steuern ab
- Gleiche Zahlungsfrist gilt
Gemeindesteuerplanung
Standortüberlegungen
Gemeindeauswahl:
- Verschiedene Gemeinden haben verschiedene Sätze
- Niedrigere Sätze können Steuerlast reduzieren
- Andere Faktoren berücksichtigen (Miete, Erreichbarkeit, etc.)
Satzvergleich:
- Luxemburg-Stadt: 6,75%
- Andere Gemeinden: 6,0% - 7,5%
- Unterschied kann für große Gewinne erheblich sein
Luxemburg-Compliance-Hinweis
Wichtige Anforderungen:
- Richtige Gemeinde: Richtigen Satz für Ihren Standort verwenden
- Kombinierte Einreichung: Zusammen mit Körperschaftsteuer einreichen
- Genaue Berechnung: Genaue Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns sicherstellen
- Pünktliche Zahlung: Vor Frist zahlen, um Strafen zu vermeiden
- Satzüberprüfung: Aktuellen Gemeindesatz jährlich überprüfen
Häufige Probleme:
- Falscher Gemeindesatz: Falschen Satz für Standort verwenden
- Berechnungsfehler: Fehler bei Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns
- Timing-Probleme: Falsche Erfassung von Einnahmen/Ausgaben
- Fehlende Anpassungen: Nicht alle Steueranpassungen anwenden
Nachdenken
TechLux Solutions erwägt, von Luxemburg-Stadt (6,75% Gewerbesteuer) in eine Gemeinde mit 6,0% Satz umzuziehen. Ihr steuerpflichtiger Gewinn beträgt €500.000. Wie hoch wären die Steuerersparnisse? Welche anderen Faktoren sollten sie berücksichtigen?
Konzepte in der Praxis
Gewerbesteuerauswirkung
Gewerbesteuerberechnung von TechLux Solutions:
Standort: Luxemburg-Stadt Steuerpflichtiger Gewinn: €500.000
Gewerbesteuer:
- Satz: 6,75%
- Steuer: €33.750
Bei Umzug in 6,0% Gemeinde:
- Steuer: €30.000
- Ersparnisse: €3.750 pro Jahr
Überlegungen:
- Mietunterschiede
- Erreichbarkeit für Mitarbeiter
- Geschäftsnetzwerk und Möglichkeiten
- Andere Gemeindedienstleistungen