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28.7 Verrechnungspreise

Verrechnungspreise verstehen​

Verrechnungspreise beziehen sich auf die Preisgestaltung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien (z.B. Muttergesellschaft und Tochtergesellschaft, Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle). Luxemburg hat Verrechnungspreisregeln, um sicherzustellen, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu Fremdvergleichspreisen (als ob zwischen unabhängigen Parteien) durchgeführt werden.

Wann Verrechnungspreisregeln gelten​

Transaktionen zwischen verbundenen Parteien​

Verrechnungspreisregeln gelten, wenn:

  • Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen
  • Transaktionen mit ausländischen verbundenen Parteien
  • Transaktionen mit Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle
  • Andere verbundene Parteisituationen

Verbundene Parteien umfassen:

  • Mutter- und Tochtergesellschaften
  • Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle
  • Unternehmen mit erheblichen Eigentumsbeziehungen
  • Andere verbundene Einheiten

Fremdvergleichsgrundsatz​

Grundprinzip​

Fremdvergleichsgrundsatz:

  • Transaktionen mĂĽssen wie zwischen unabhängigen Parteien bepreist werden
  • Preise sollten Marktbedingungen widerspiegeln
  • Keine kĂĽnstliche Gewinnverschiebung erlaubt

Zweck:

  • Steuervermeidung durch Gewinnverschiebung verhindern
  • Faire Steuerzuweisung sicherstellen
  • Steuerbasisintegrität aufrechterhalten

Verrechnungspreismethoden​

1. Vergleichbarer Fremdvergleichspreis (CUP)​

Methode:

  • Preis mit ähnlichen Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien vergleichen
  • Direkteste Methode, wenn Vergleichswerte verfĂĽgbar
  • Bevorzugte Methode, wenn Daten verfĂĽgbar

Beispiel:

  • Verbundene Parteiverkauf: €100 pro Einheit
  • Unabhängige Parteiverkauf: €100 pro Einheit
  • Preis ist Fremdvergleichspreis

2. Kostenaufschlagsmethode​

Methode:

  • Angemessenen Aufschlag zu Kosten hinzufĂĽgen
  • FĂĽr Fertigungs- oder Dienstleistungstransaktionen verwendet
  • Aufschlag sollte Marktsätze widerspiegeln

Beispiel:

  • Fertigungskosten: €80
  • Marktaufschlag: 25%
  • Fremdvergleichspreis: €100

3. Wiederverkaufspreismethode​

Methode:

  • Mit Wiederverkaufspreis beginnen
  • Angemessene Bruttomarge abziehen
  • FĂĽr Vertriebstransaktionen verwendet

Beispiel:

  • Wiederverkaufspreis: €120
  • Marktbruttomarge: 20%
  • Fremdvergleichskaufpreis: €96

4. Transaktionsbasierte Nettomargenmethode (TNMM)​

Methode:

  • Nettogewinnmargen vergleichen
  • Verwendet, wenn andere Methoden nicht anwendbar
  • Erfordert Vergleichsunternehmensdaten

5. Gewinnaufteilungsmethode​

Methode:

  • Gewinne basierend auf Beiträgen aufteilen
  • FĂĽr komplexe integrierte Transaktionen verwendet
  • Erfordert detaillierte Analyse

Dokumentationsanforderungen​

Verrechnungspreisdokumentation​

Erforderliche Dokumentation:

  1. Master-Datei: Gruppenweite Verrechnungspreisrichtlinien
  2. Lokale Datei: Luxemburg-spezifische Transaktionen
  3. Länderbericht: Für große Gruppen (falls zutreffend)

Dokumentation muss enthalten:

  • Beschreibung verbundener Parteitransaktionen
  • Verwendete Verrechnungspreismethode
  • Vergleichbarkeitsanalyse
  • Wirtschaftsanalyse
  • UnterstĂĽtzende Daten und Berechnungen

Compliance-Anforderungen​

Jährliche Anforderungen​

Jährliche Verpflichtungen:

  • Verrechnungspreisdokumentation aufbewahren
  • Fremdvergleichspreise sicherstellen
  • Dokumentation ĂĽberprĂĽfen und aktualisieren
  • FĂĽr SteuerbehördenprĂĽfung vorbereitet sein

Steuerbehördenprüfung​

Potenzielle PrĂĽfungen:

  • Steuerbehörden können Verrechnungspreise prĂĽfen
  • Können Dokumentation anfordern
  • Können Preise anfechten, wenn nicht Fremdvergleichspreis
  • Können Preise und Steuer entsprechend anpassen

Strafen für Nicht-Compliance​

Dokumentationsstrafen​

Strafen:

  • €10.000 - €250.000: FĂĽr fehlende oder unzureichende Dokumentation
  • Zusätzliche Strafen: FĂĽr wiederholte Ausfälle
  • Zinsen: Auf zusätzlich bewertete Steuer

Preisadjustierungsstrafen​

Strafen:

  • Steueranpassungen, wenn Preis nicht Fremdvergleichspreis
  • Zinsen auf zusätzliche Steuer
  • Potenzielle Strafen fĂĽr vorsätzliche Nicht-Compliance

Beste Praktiken​

1. Verbundene Parteien identifizieren​

  • Liste verbundener Parteien aufbewahren
  • Alle verbundenen Parteitransaktionen identifizieren
  • Auf neue Beziehungen ĂĽberwachen

2. Transaktionen dokumentieren​

  • Alle verbundenen Parteitransaktionen dokumentieren
  • Preisdokumentation aufbewahren
  • UnterstĂĽtzende Wirtschaftsanalyse aufbewahren

3. Angemessene Methoden verwenden​

  • Angemessene Verrechnungspreismethode auswählen
  • Methode konsistent anwenden
  • Methoden nach Bedarf aktualisieren

4. Regelmäßige Überprüfung​

  • Verrechnungspreise jährlich ĂĽberprĂĽfen
  • Dokumentation aktualisieren
  • Laufende Compliance sicherstellen

5. Professionelle Unterstützung​

  • Verrechnungspreisspezialisten konsultieren
  • Professionelle Dokumentation erhalten
  • Compliance mit Regeln sicherstellen

Luxemburg-Compliance-Hinweis​

Wichtige Anforderungen:

  • Fremdvergleichspreise: Alle verbundenen Parteitransaktionen mĂĽssen Fremdvergleichspreise sein
  • Dokumentation: Ordentliche Verrechnungspreisdokumentation aufbewahren
  • Konsistenz: Methoden konsistent anwenden
  • ĂśberprĂĽfung: Regelmäßige ĂśberprĂĽfung und Aktualisierung der Dokumentation
  • Professionelle Beratung: Spezialisten fĂĽr komplexe Situationen konsultieren

Häufige Probleme:

  • Fehlende Dokumentation: Erforderliche Dokumentation nicht aufbewahren
  • Nicht-Fremdvergleichspreise: Preise spiegeln Marktbedingungen nicht wider
  • Inkonsistente Methoden: Methoden ohne BegrĂĽndung ändern
  • Unzureichende Analyse: Unzureichende Wirtschaftsanalyse

Nachdenken​

TechLux Solutions hat eine Tochtergesellschaft in Frankreich. Sie verkaufen Produkte an die Tochtergesellschaft zu Kosten (kein Aufschlag). Ist dies akzeptabel? Was sollten sie berĂĽcksichtigen?

Konzepte in der Praxis​

Verrechnungspreis-Compliance

Verbundene Parteitransaktion von TechLux Solutions:

Transaktion:

  • Mutter (Luxemburg) verkauft an Tochtergesellschaft (Frankreich)
  • Produktkosten: €80
  • Marktpreis: €100
  • Aktueller Preis: €80 (zu Kosten)

Analyse:

  • Aktueller Preis: Nicht Fremdvergleichspreis
  • Marktpreis: €100
  • Erforderliche Anpassung: Preis sollte €100 sein

Dokumentation:

  • Vergleichbarer Fremdvergleichspreisanalyse
  • Marktpreisforschung
  • WirtschaftsbegrĂĽndung
  • Verrechnungspreisdokumentation vorbereitet

Ergebnis: Preis auf €100 angepasst, Dokumentation aufbewahrt, Compliance sichergestellt.