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30.8 Prüfungsanforderungen: Wann Prüfungen obligatorisch sind

Überblick​

Luxemburg hat spezifische Anforderungen für gesetzliche Prüfungen von Jahresabschlüssen. Nicht alle Unternehmen müssen ihre Abschlüsse prüfen lassen—die Anforderung hängt von der Unternehmensgröße, Rechtsform und anderen Faktoren ab. Das Verstehen, wann Prüfungen obligatorisch sind, ist für die Compliance unerlässlich.

Obligatorische Prüfungsanforderungen​

Unternehmensgrößenschwellen​

Prüfung ist obligatorisch für Unternehmen, die zwei der folgenden drei Kriterien für zwei aufeinanderfolgende Jahre überschreiten:

  1. Bilanzsumme: €4.400.000
  2. Nettoumsatz: €8.800.000
  3. Durchschnittliche Mitarbeiterzahl: 50

Beispiel:

  • Unternehmen mit Bilanzsumme von €5.000.000 und Umsatz von €9.000.000 (überschreitet 2 Kriterien)
  • Prüfung erforderlich (auch wenn Mitarbeiter < 50)

Rechtsform-Anforderungen​

Bestimmte Rechtsformen erfordern immer eine Prüfung:

  • SA (Société Anonyme): Erfordert immer Prüfung
  • SCA (Société en Commandite par Actions): Erfordert immer Prüfung
  • SEL (Société d'Économie Mixte): Erfordert immer Prüfung

Andere Formen (Sàrl, SNC, SCS) erfordern Prüfung nur, wenn Größenschwellen überschritten werden.

Ausnahmen von der Prüfung​

Ausnahme für kleine Unternehmen​

Kleine Unternehmen (überschreiten nicht 2 von 3 Kriterien) sind von der Prüfung befreit, wenn sie sind:

  • Sàrl (Gesellschaft mit beschränkter Haftung): Befreit, wenn klein
  • SNC (Offene Handelsgesellschaft): Befreit, wenn klein
  • SCS (Kommanditgesellschaft): Befreit, wenn klein

Ausnahme für Kleinstunternehmen​

Kleinstunternehmen (sehr kleine Unternehmen) können von bestimmten Anforderungen befreit sein, aber Prüfungsbefreiung hängt immer noch von der Rechtsform ab.

Prüfungsprozess​

Prüferbestellung​

Zertifizierter Prüfer (Réviseur d'Entreprises Agréé):

  • Muss von Hauptversammlung bestellt werden (für SA, SCA)
  • Muss von luxemburgischen Behörden zertifiziert sein
  • Muss unabhängig sein
  • Muss angemessene Qualifikationen haben

Prüfungsbereich​

Prüfung umfasst:

  • Prüfung der Buchhaltungsaufzeichnungen
  • Verifizierung der Jahresabschlüsse
  • Bewertung interner Kontrollen
  • Compliance mit Rechnungslegungsstandards
  • Bildtreue-Bewertung

Prüfungsbericht​

Prüfungsbericht muss enthalten:

  • Meinung zu Jahresabschlüssen
  • Compliance-Bewertung
  • Etwaige Einschränkungen oder Vorbehalte
  • Empfehlungen (falls zutreffend)

Prüfungszeitplan​

Timing-Anforderungen​

Prüfung muss abgeschlossen sein:

  • Vor Hauptversammlungsgenehmigung (für SA, SCA)
  • Vor Einreichung beim RCS
  • Innerhalb von 6 Monaten nach Geschäftsjahresende (für Genehmigung)
  • Innerhalb von 7 Monaten nach Geschäftsjahresende (für Einreichung)

Koordination​

Prozess:

  1. Geschäftsjahr endet
  2. Jahresabschlüsse vorbereitet
  3. Abschlüsse geprüft (falls erforderlich)
  4. Hauptversammlung genehmigt (innerhalb von 6 Monaten)
  5. Abschlüsse beim RCS eingereicht (innerhalb von 7 Monaten)

Prüfungskosten​

Kostenüberlegungen​

Prüfungskosten:

  • Variieren je nach Unternehmensgröße und Komplexität
  • Typischerweise €2.000 bis €20.000+ für KMU
  • Größere Unternehmen zahlen mehr
  • Kosten sind steuerlich absetzbare Geschäftsausgaben

Kostenmanagement​

Wege zur Kostenverwaltung:

  • Angemessenen Prüfer wählen
  • Abschlüsse weit im Voraus vorbereiten
  • Gute Buchhaltungsaufzeichnungen führen
  • Prompt auf Prüferanfragen reagieren

Luxemburg Compliance-Hinweis​

Kritische Anforderungen:

  • Größenschwellen: Verstehen, wann Prüfung obligatorisch ist
  • Rechtsform: Anforderungen für Ihre Rechtsform kennen
  • Timing: Prüfung vor Einreichungsfrist abschließen
  • Prüferqualifikation: Zertifizierten Prüfer verwenden
  • Compliance: Sicherstellen, dass Prüfung allen Anforderungen entspricht

Häufige Probleme:

  • Schwellenverwirrung: Nicht verstehen, wann Prüfung erforderlich ist
  • Timing-Probleme: Prüfung nicht rechtzeitig abgeschlossen
  • Kostenbedenken: Prüfungskosten höher als erwartet
  • Prüferauswahl: Unangemessenen Prüfer wählen
  • Vorbereitung: Abschlüsse nicht bereit für Prüfung