23.2 Préparer des budgets opérationnels

Composantes du budget opérationnel

Le budget opérationnel comprend :

1. Budget des ventes
2. Budget de production (fabrication) ou Budget de production de services (services)
3. Budget des matières directes
4. Budget de la main-d'œuvre directe
5. Budget des frais généraux
6. Budget des ventes et administration
7. État des résultats budgété

Budget des ventes

Figure 23.2: Budget Relationships

                    Sales Budget
                           │
        ┌──────────────────┴──────────────────┐
        │                                     │
Production Budget                    Selling & Admin Budget
        │                                     │
   ┌────┴────┐                          ┌────┴────┐
   │         │                          │         │
Direct      Overhead              Selling    Administrative
Materials   Budget                Charges   Charges
Budget      │
   │         │
   └─────────┼─────────┐
             │         │
        Direct Labor   │
        Budget         │
             │         │
             └─────────┘
                       │
            Budgeted Compte de Résultat
            (Produits - Charges = Profit)

Texte alternatif : Flowchart showing how budgets relate to each other: Sales Budget flows to Production Budget and Selling & Admin Budget, Production Budget includes Direct Materials Budget, Direct Labor Budget, and Overhead Budget, all flowing to the Budgeted Compte de Résultat which calculates profit, demonstrating the interrelationship between different budget components.

Le budget des ventes estime le volume des ventes et les revenus.

Formule : Ventes budgétées = Ventes unitaires attendues × Prix de vente par unité

Exemple (Restaurant) :

• Repas quotidiens moyens : 120 en semaine, 180 le week-end
• Prix moyen : €25 (hors TVA)
• Ventes mensuelles :
  • Semaine : 22 jours × 120 × €25 = €66 000
  • Week-end : 8 jours × 180 × €25 = €36 000
  • Total : €102 000 (hors TVA)

Budget de production (Fabrication)

Détermine les unités à produire pour répondre aux besoins de ventes et de stocks.

Formule : Production requise = Ventes budgétées + Stock final désiré - Stock initial

Exemple :

• Ventes budgétées : 5 000 unités
• Stock final désiré : 600 unités
• Stock initial : 400 unités
• Production requise : 5 000 + 600 - 400 = 5 200 unités

Budget des matières directes

Planifie les achats de matières en fonction des besoins de production.

Formule : Matières nécessaires = (Unités à produire × Matières par unité) Matières à acheter = Matières nécessaires + Stock final désiré - Stock initial

Exemple :

• Unités à produire : 5 200
• Matières par unité : 2 kg
• Matières nécessaires : 10 400 kg
• Stock final désiré : 1 200 kg
• Stock initial : 800 kg
• Matières à acheter : 10 400 + 1 200 - 800 = 10 800 kg

Budget de la main-d'œuvre directe

Planifie les heures de travail et les coûts.

Formule : Heures de travail nécessaires = Unités à produire × Heures de travail par unité Coût de la main-d'œuvre = Heures de travail × Taux de salaire

Exemple :

• Unités à produire : 5 200
• Main-d'œuvre par unité : 0,5 heure
• Heures de travail : 2 600
• Taux de salaire : €20/heure
• Coût de la main-d'œuvre : 2 600 × €20 = €52 000

Budget des frais généraux

Planifie les coûts variables et fixes des frais généraux de fabrication.

Frais généraux variables :

• Varie avec le niveau d'activité
• Exemples : Matières indirectes, main-d'œuvre indirecte (variable), services publics (partie variable)
• Taux : Coût par unité d'activité (par exemple, par heure de travail, par heure machine)

Frais généraux fixes :

• Reste constant indépendamment de l'activité
• Exemples : Loyer, amortissement, assurance, salaires de supervision
• Montant total par période

Structure :

• Frais généraux variables (par exemple, €5 par heure de travail)
• Frais généraux fixes (par exemple, €30 000 par mois)
• Total des frais généraux = Variables + Fixes

Exemple :

• Production budgétée : 5 200 unités
• Heures de travail : 2 600 heures
• Frais généraux variables : €5 par heure de travail
• Frais généraux fixes : €30 000 par mois

Budget des frais généraux :

• Variables : 2 600 × €5 = €13 000
• Fixes : €30 000
• Total : €43 000

Budget des ventes et administration

Planifie les dépenses de ventes et d'administration :

• Commissions de vente
• Dépenses de marketing
• Salaires administratifs
• Loyer de bureau
• Services publics

Exemple :

• Commissions de vente : 5 % des ventes (€102 000 × 5 % = €5 100)
• Marketing : €3 000
• Salaires admin : €15 000
• Loyer de bureau : €2 500
• Services publics : €1 500
• Total : €27 100

État des résultats budgété

Résume les revenus et les dépenses pour calculer le profit budgété.

Structure :

• Revenus des ventes
• Moins : Coût des marchandises vendues (ou coût des services)
• Profit brut
• Moins : Dépenses de ventes et administration
• Revenu d'exploitation
• Moins : Impôts et autres dépenses
• Revenu net

Exemple (Mensuel) :

• Revenus des ventes : €102 000
• Coût des marchandises vendues : €45 000
• Profit brut : €57 000
• Ventes et admin : €27 100
• Revenu d'exploitation : €29 900
• Impôts (20 %) : €5 980
• Revenu net : €23 920

Budget opérationnel d'une entreprise de services

Les entreprises de services n'ont pas de budgets de production, mais elles planifient la production de services, la main-d'œuvre et les frais généraux.

Exemple (Cabinet de conseil) :

• Heures facturables : 1 500
• Taux : €120/heure
• Revenus : €180 000
• Coût de la main-d'œuvre : €80 × 1 500 = €120 000
• Frais généraux : €30 000
• Profit : €30 000

Note de conformité Luxembourg

Les budgets opérationnels aident les PME luxembourgeoises à planifier les coûts fixes élevés (loyer, salaires, charges sociales) et à s'assurer que les obligations de TVA et d'impôts peuvent être respectées. Les entreprises saisonnières (tourisme, hôtellerie) s'appuient sur les budgets opérationnels pour gérer les flux de trésorerie.

Réfléchissez-y

Comment le budget des ventes influence-t-il le reste du budget opérationnel ? Pourquoi la prévision précise des ventes est-elle si importante ?

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