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23.4 Préparer des budgets opérationnels et financiers (intégrés)

Budget principal​

Un budget principal combine les budgets opérationnels et financiers pour fournir un plan financier complet.

Composantes :

  • Budget opérationnel (ventes, production, COGS, état des résultats)
  • Budget financier (trésorerie, dépenses en capital, bilan)

Étapes pour préparer un budget principal​

  1. Budget des ventes : Commencer par la prévision des ventes
  2. Budget de production/Service : Déterminer la production nécessaire
  3. Budgets des matières, main-d'œuvre, frais généraux : Planifier les intrants
  4. Budget des ventes et administration : Planifier les dépenses d'exploitation
  5. État des résultats budgété : Résumer la rentabilité
  6. Budget de trésorerie : Planifier les flux de trésorerie
  7. Budget des dépenses en capital : Planifier les investissements
  8. Bilan budgété : Projeter la situation financière

Exemple : Budget intégré pour Le Petit Bistro​

Prévision des ventes annuelles :

  • T1 : €280 000
  • T2 : €320 000
  • T3 : €360 000
  • T4 : €300 000
  • Total : €1 260 000

Coût des marchandises vendues (35 % des ventes) :

  • T1 : €280 000 × 35 % = €98 000
  • T2 : €320 000 × 35 % = €112 000
  • T3 : €360 000 × 35 % = €126 000
  • T4 : €300 000 × 35 % = €105 000
  • COGS annuel : €441 000

Dépenses d'exploitation :

  • Fixes (par trimestre) :

    • Salaires : €30 000
    • Charges sociales : €7 500
    • Loyer : €15 000
    • Assurance : €2 000
    • Autres fixes : €13 000
    • Total fixes par trimestre : €67 500
    • Fixes annuels : €270 000

  • Variables (8 % des ventes) :

    • T1 : €280 000 × 8 % = €22 400
    • T2 : €320 000 × 8 % = €25 600
    • T3 : €360 000 × 8 % = €28 800
    • T4 : €300 000 × 8 % = €24 000
    • Variables annuels : €100 800

  • Total des dépenses d'exploitation : €370 800

État des résultats budgété (Annuel) :

  • Ventes : €1 260 000
  • Coût des marchandises vendues : €441 000
  • Profit brut : €819 000
  • Dépenses d'exploitation : €370 800
  • Revenu d'exploitation : €448 200
  • Impôts (20 %) : €89 640
  • Revenu net : €358 560

Budget de trésorerie (Trimestriel simplifié) :

  • T1 :

    • Trésorerie initiale : €40 000
    • Encaissements : €280 000 × 70 % = €196 000 (courant) + €30 000 (AR initial) = €226 000
    • Décaissements : €98 000 (COGS) + €67 500 (fixes) + €22 400 (variables) + €10 000 (TVA) = €197 900
    • Flux de trésorerie net : €28 100
    • Trésorerie finale : €68 100

  • T2 :

    • Trésorerie initiale : €68 100
    • Encaissements : €320 000 × 70 % + €280 000 × 30 % = €308 000
    • Décaissements : €112 000 + €67 500 + €25 600 + €12 000 (TVA) + €50 000 (capex) = €267 100
    • Flux de trésorerie net : €40 900
    • Trésorerie finale : €109 000

Bilan budgété (Fin d'année) :

  • Actifs :

    • Trésorerie : €109 000 (de la trésorerie finale T4)
    • Comptes clients : €300 000 × 30 % = €90 000
    • Stocks : €105 000 × 20 % = €21 000
    • Immobilisations (net) : €180 000 + €50 000 - €15 000 = €215 000
    • Total des actifs : €435 000

  • Passifs :

    • Comptes fournisseurs : €12 000 (estimé)
    • Prêts : €100 000 - €20 000 = €80 000
    • TVA à payer : €5 000 (estimé)
    • Impôts à payer : €20 000 (estimé)
    • Total des passifs : €117 000

  • Capitaux propres :

    • Bénéfices non distribués initiaux : €150 000
    • Revenu net : €358 560
    • Bénéfices non distribués finaux : €508 560
    • Total des capitaux propres : €508 560

Coordination des budgets​

  • Les ventes affectent la production et les achats
  • La production affecte les matières, la main-d'œuvre, les frais généraux
  • Les budgets opérationnels alimentent le budget de trésorerie
  • Le budget de trésorerie informe les besoins de financement

Communication du budget principal​

  • Fournir des rapports récapitulatifs à la direction
  • Fournir des budgets détaillés aux gestionnaires responsables
  • Utiliser des tableaux de bord pour les indicateurs clés

Note de conformité Luxembourg​

Les budgets intégrés aident les PME luxembourgeoises à coordonner les paiements de TVA, charges sociales, impôts et investissements en capital. Les banques peuvent demander des budgets principaux lors de l'évaluation des demandes de prêt.

Réfléchissez-y​

Pourquoi les budgets doivent-ils être coordonnés entre les départements ? Que se passe-t-il si les budgets des ventes, de la production et de la trésorerie sont désalignés ?